What is the optimal director salary?

For 26-27, the optimal director salary is typically £1,047.5 (the NI Primary Threshold). At this level, no employee NI is triggered and the salary qualifies as a State Pension year. If you don't qualify for the Employment Allowance (£10,500), consider a salary of £9,100 to also avoid employer NI.

How are dividends taxed?

Dividends have a £500 tax-free allowance. Beyond that, the rates for 26-27 are 8.75% (basic rate), 33.75% (higher rate), and 39.35% (additional rate). Dividends are paid from post-Corporation-Tax profits (25% CT rate), so the effective combined rate is higher.

Is it better to take salary or dividends?

For most directors, a combination is optimal: a small salary at the NI threshold (£1,047.5) plus dividends from remaining profits. On £80,000 profit, this gives an effective tax rate of about 37.8%, compared to 41% if taken entirely as salary.

Wynagrodzenie dyrektora a dywidendy: Optymalny podział (2026/27)

Wybór między wynagrodzeniem dyrektora a dywidendami to najważniejsza decyzja podatkowa, jaką dyrektor spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podejmuje każdego roku. Właściwy podział może zaoszczędzić tysiące w porównaniu do wypłacania wszystkiego jako wynagrodzenie. W roku 26-27 optymalne podejście dla większości dyrektorów to niewielkie wynagrodzenie na poziomie lub w pobliżu Podstawowego Progu NI (£1,047.5) w połączeniu z dywidendami z zysków po opodatkowaniu CIT — co daje efektywną stawkę podatkową wynoszącą zaledwie 37.8% od £80,000 zysku spółki.

Ten przewodnik omawia, dlaczego nie całe wynagrodzenie, optymalny poziom wynagrodzenia na rok 26-27, jak Ulga na zatrudnienie wpływa na obliczenia, mechanikę opodatkowania dywidend, składki emerytalne jako trzecią dźwignię oraz w pełni opracowany przykład z danymi pochodzącymi z aktualnych stawek HMRC.

Dlaczego nie wypłacać sobie całości jako wynagrodzenie?

Wynagrodzenie podlega zarówno składkom na ubezpieczenie społeczne pracownika (National Insurance, NI) (8% od zarobków między £1,047.5 a £50,270, 2% powyżej) jak i składkom na ubezpieczenie społeczne pracodawcy (13.8% powyżej £9,100). ^[3] Dla wynagrodzenia w wysokości £80,000, same składki NI pracodawcy kosztują około £9,784 — pieniądze, które w innym przypadku mogłyby pozostać w spółce. Po opodatkowaniu pracownika i składkach NI, dyrektor zatrzymuje tylko około £56,959. Całkowity koszt wypłacenia £80,000 jako wynagrodzenie wynosi około 41% po uwzględnieniu obu stron składek NI.

Dywidendy, w przeciwieństwie do wynagrodzenia, w ogóle nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne. Chociaż są wypłacane z zysków po opodatkowaniu CIT (25% stawka CIT ^[2]), łączne obciążenie podatkowe poprzez drogę wynagrodzenie plus dywidendy jest zazwyczaj znacznie niższe. Kluczową kwestią jest to, że składki NI pracodawcy (13.8%) to koszt, którego dywidendy całkowicie unikają, a składki NI pracownika (8%) są również pomijane w przypadku dochodów z dywidend.

Jakie jest optymalne wynagrodzenie dyrektora na rok 26-27?

Większość księgowych zaleca wynagrodzenie na poziomie lub tuż poniżej Podstawowego Progu NI (£1,047.5/rok na 26-27). Na tym poziomie:

No employee NI is triggered — the salary falls below the Primary Threshold where the 8% rate begins
No employer NI cost — if you qualify for the Employment Allowance (£10,500), it covers any employer NI on earnings above the Secondary Threshold (£9,100)^[4]
Kwalifikacja do Emerytury Państwowej — wynagrodzenie liczy się jako rok kwalifikujący do Twojego rejestru Emerytury Państwowej
Odliczenie od Podatku dochodowego od osób prawnych — wynagrodzenie jest kosztem podlegającym odliczeniu, zmniejszającym Twój rachunek CIT

Jeśli nie kwalifikujesz się do Ulgi na zatrudnienie (np. jesteś spółką jednoosobową bez innych pracowników, a Twoje składki NI pracodawcy są poniżej £10,500), wynagrodzenie w wysokości £9,100 całkowicie unika składek NI pracodawcy. Jednakże, to niższe wynagrodzenie może nie liczyć się jako rok kwalifikujący do celów Emerytury Państwowej — musiałbyś sprawdzić, czy przekracza Dolny Limit Zarobków (Lower Earnings Limit).

Dla dyrektorów, którzy zatrudniają również pracowników (co czyni ich uprawnionymi do Ulgi na zatrudnienie), wynagrodzenie w wysokości £1,047.5 jest prawie zawsze optymalne, ponieważ Ulga na zatrudnienie pokrywa niewielkie obciążenie składkami NI pracodawcy.

Ulga na zatrudnienie

Ulga na zatrudnienie pozwala uprawnionym pracodawcom zmniejszyć całkowite obciążenie składkami NI pracodawcy o maksymalnie £10,500 rocznie. ^[4] Dla dyrektora wypłacającego sobie £1,047.5, wygenerowane składki NI pracodawcy (od części powyżej £9,100) mieszczą się w tej uldze, jeśli masz co najmniej jednego innego pracownika lub dyrektora. Spółki z jednym dyrektorem bez innych pracowników nie kwalifikują się od kwietnia 2020 roku.

Jeśli kwalifikujesz się, Ulga na zatrudnienie skutecznie sprawia, że wynagrodzenie w wysokości £1,047.5 jest całkowicie wolne od składek NI zarówno dla pracownika, jak i pracodawcy. Dlatego pozostaje to domyślne zalecenie większości księgowych.

Jak opodatkowane są dywidendy?

Po wypłaceniu sobie wynagrodzenia, pozostałe zyski spółki podlegają Podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT) w wysokości 25%. ^[2] Zysk po opodatkowaniu może być następnie wypłacony jako dywidendy. Dochody z dywidend są opodatkowane według innych stawek niż dochody z zatrudnienia: ^[1]

First £500: tax-free (Dividend Allowance)
Within the basic rate band: 8.75%
Within the higher rate band: 33.75%
Additional rate: 39.35%

Co kluczowe, dywidendy wykorzystują pozostałą przestrzeń w Twoich progach podatku dochodowego. Twoje wynagrodzenie w wysokości £1,047.5 zużywa część Kwoty wolnej od podatku (£12,579) i podstawowego progu podatkowego, pozostawiając resztę dostępną na dywidendy. Na rok 26-27 podstawowy próg podatkowy rozciąga się do £50,270 całkowitego dochodu — więc przy wynagrodzeniu £1,047.5, około £49,223 dywidend mieści się w podstawowym progu podatkowym (opodatkowane tylko 8.75%).

Skorzystaj z naszego kalkulatora podatku od dywidend z wstępnie wypełnionymi wartościami, aby zobaczyć dokładne rozliczenie dla Twojej sytuacji.

Przykład obliczeniowy: £80,000 zysku spółki

Oto optymalne wypłacenie £80,000 zysku spółki na rok 26-27:

Salary: £1,048 (at NI Primary Threshold — no employee or employer NI)
Income tax on salary: £0
Remaining profit: £78,952.5
Corporation Tax (25%): £19,738
Available for dividends: £59,215
Dividend tax: £500 at 0% + £37,191 at 8.75% + £21,523.5 at 33.75% = £10,518 total

**Całkowity zapłacony podatek** (CIT + podatek od dywidend + podatek dochodowy od wynagrodzenia): około £30,256. **Efektywna stawka: 37.8%.** Porównaj to z wypłaceniem pełnych £80,000 jako wynagrodzenie: ≈ £23,041 podatku pracownika + NI, plus £9,784 składek NI pracodawcy = 41% całkowitego kosztu.

Poniższy interaktywny widget pozwala dostosować poziom zysku i zobaczyć, jak zmienia się porównanie podatkowe:

See the full dividend tax breakdown for this example →

Składki emerytalne jako trzecia dźwignia

Poza wynagrodzeniem i dywidendami, składki emerytalne pracodawcy są jednym z najbardziej efektywnych podatkowo sposobów na wypłacenie wartości z Twojej firmy. Składki pracodawcy podlegają odliczeniu dla celów Podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne po żadnej stronie — ani składkom NI pracownika (8%), ani składkom NI pracodawcy (13.8%).

Wielu dyrektorów wpłaca składki emerytalne pracodawcy w wysokości do £60,000/rok (Roczny Limit), aby zmniejszyć swój rachunek CIT, jednocześnie budując oszczędności emerytalne. Przy stawce CIT 25%, składka w wysokości £60,000 oszczędza £15,000 samego Podatku dochodowego od osób prawnych. Pieniądze trafiają na Twoją emeryturę bez podatku — bez podatku dochodowego, bez składek NI, bez podatku od dywidend.

Kompromisem jest dostępność: środki emerytalne są zablokowane do 55. roku życia (wzrost do 57. roku życia od 2028 r.). Dla dyrektorów, którzy nie potrzebują wszystkich swoich zysków jako natychmiastowej gotówki, emerytury stanowią najbardziej dochodową dostępną metodę wypłacania środków. Rozważ podział swojej strategii: wynagrodzenie na kwalifikację do Emerytury Państwowej, dywidendy na bieżące wydatki, a składki emerytalne pracodawcy na długoterminowe budowanie majątku.

Więcej informacji na temat tego, jak składki emerytalne zmniejszają Twoją ogólną pozycję podatkową, znajdziesz w naszym przewodniku po ulgach podatkowych na emeryturę.

Modeluj własny podział wynagrodzenia a dywidend

Sytuacja każdego dyrektora jest inna. Czynniki takie jak to, czy kwalifikujesz się do Ulgi na zatrudnienie, Twoje inne źródła dochodów oraz ile potrzebujesz w gotówce w porównaniu do emerytury, wpływają na optymalny podział. Użyj kalkulatora podatku od dywidend, aby modelować różne kombinacje wynagrodzeń i dywidend, lub głównego kalkulatora podatku dochodowego, aby zobaczyć porównanie dotyczące wyłącznie zatrudnienia.

Aby uzyskać szersze porównanie, w tym podatek dla jednoosobowej działalności gospodarczej, zobacz nasz przewodnik jednoosobowa działalność gospodarcza a spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

Źródła

HMRC — Tax on dividends. Dividend Allowance £500, basic rate 8.75%, higher rate 33.75%, additional rate 39.35%. Accessed July 2026.
HMRC — Corporation Tax rates. Main rate 25% for profits above the small profits threshold. Accessed July 2026.
HMRC — National Insurance rates and categories. Employee Class 1: 8% (basic), 2% (higher). Employer Class 1 secondary: 13.8% above £9,100. Accessed July 2026.
HMRC — Employment Allowance. Up to £10,500 off your employer NI bill per year. Accessed July 2026.