Payments on account são pagamentos antecipados do imposto do próximo ano que o HMRC exige dos contribuintes do Self Assessment. Eles pegam muitos trabalhadores autônomos, proprietários e freelancers de surpresa — principalmente no primeiro ano de Self Assessment, quando você deve a conta completa do ano anterior mais metade da conta estimada do próximo ano na mesma data. Entender como funcionam e se planejar desde o início pode evitar uma crise séria de fluxo de caixa. [1]
O que são payments on account e quando se aplicam?
Payments on account são dois pagamentos antecipados que o HMRC estima que você deverá no ano fiscal seguinte. Eles se aplicam quando sua conta de Self Assessment excede £1,000 após deduzir qualquer imposto já coletado na fonte (por exemplo, através de PAYE sobre renda de emprego). Cada payment on account é 50% da responsabilidade de Self Assessment do ano *anterior* — o HMRC assume que sua renda será semelhante neste ano e cobra de acordo.
A lógica é direta: se sua conta de imposto no ano passado foi £4.000, o HMRC assume que você deverá aproximadamente o mesmo neste ano e cobra £2.000 antecipadamente em 31 de janeiro e outros £2.000 em 31 de julho. Se sua conta real do ano for maior, você paga o saldo em 31 de janeiro do ano seguinte. Se for menor, você recebe um reembolso ou pagamentos reduzidos.
Você está isento de payments on account se sua conta de Self Assessment for £1,000 ou menos, ou se mais de 80% do seu imposto total foi coletado na fonte através de PAYE. Isso significa que empregados com uma pequena quantidade de renda autônoma ao lado do salário podem não precisar fazer payments on account se o PAYE cobrir a maior parte do imposto.
Como as duas parcelas são calculadas?
Cada payment on account é exatamente 50% da responsabilidade de Self Assessment do ano anterior. Isso inclui imposto de renda, Class 4 NI (a 6% para 26-27) e pagamentos de empréstimos estudantis — mas não Class 2 NI (que é cobrado separadamente como valor único). O cálculo exclui qualquer Capital Gains Tax, que não está sujeito a payments on account.
O primeiro pagamento vence em 31 de janeiro — a mesma data da sua declaração de imposto e pagamento de saldo do ano anterior. O segundo vence em 31 de julho. Por exemplo, para o ano fiscal 26-27:
- 31 de janeiro de 2028: saldo do imposto de 26-27 + primeiro payment on account para 2027/28
- 31 de julho de 2028: segundo payment on account para 2027/28
Esse padrão se repete anualmente. A data de janeiro é particularmente pesada porque você está pagando o saldo remanescente do ano passado E começando a pagar antecipadamente o imposto do próximo ano simultaneamente. Para um autônomo com uma conta anual de £6.000, janeiro de 2028 poderia exigir: £3.000 de pagamento de saldo + £3.000 de primeiro payment on account = £6.000 de uma vez.
Por que o primeiro ano de Self Assessment é tão caro?
No seu primeiro ano de Self Assessment, não há payments on account do ano anterior para creditar contra sua conta. Isso significa que você paga o imposto inteiro do primeiro ano em 31 de janeiro, mais o primeiro payment on account do ano dois — efetivamente 150% do imposto de um ano normal em um único pagamento. Esse é o "choque de pagamento" que pega a maioria dos novos autônomos de surpresa.
Exemplo: você se torna autônomo em abril de 2026 e ganha £40.000 de lucro no primeiro ano. Após o Personal Allowance de £12,579, seu imposto de renda é aproximadamente £5,484, mais Class 4 NI de aproximadamente £1,646. Conta total: aproximadamente £7,130. Em 31 de janeiro de 2028, você deveria esse valor completo MAIS 50% dele como payment on account para 2027/28. O pagamento total de janeiro é aproximadamente £10,695.
A lição: desde o dia em que você começa a ganhar renda autônoma, separe 25-30% do lucro em uma conta poupança separada para impostos. Não espere até janeiro para pensar nisso. Quando você entregar sua declaração, precisa ter o dinheiro pronto. Para um olhar mais profundo sobre planejamento tributário para trabalhadores de gig, veja nosso guia de impostos da gig economy.
Como posso reduzir meus payments on account?
Se você espera que sua renda será menor que no ano anterior, pode solicitar a redução dos seus payments on account através da sua conta online no HMRC (ou escrevendo para o HMRC). Isso é útil se você teve um ano de renda extraordinariamente alta (talvez por um projeto ou bônus pontual) e sabe que sua renda normal será menor. Você pode reduzir payments on account a qualquer momento antes da data de vencimento. [2]
No entanto, tenha cuidado: se você reduzir demais e sua conta real de imposto for maior que os pagamentos feitos, o HMRC cobra juros sobre o valor subpago. Os juros correm desde quando o pagamento era originalmente devido, não de quando você entregou sua declaração. Só reduza payments on account se você estiver genuinamente confiante de que sua renda será menor — não como conveniência de fluxo de caixa.
Você também pode reduzir payments on account a zero se souber que não terá responsabilidade de Self Assessment (por exemplo, se parou o trabalho autônomo e retornou a trabalho totalmente PAYE). Nesse caso, selecione "reduzir a zero" na sua conta do HMRC e não precisará fazer nenhum pagamento antecipado.
O que acontece se eu perder um payment on account?
Pagamentos atrasados atraem juros a partir do dia seguinte à data de vencimento. A taxa de juros é definida pelo HMRC e atualmente está em aproximadamente 7,5% ao ano (taxa base do Bank of England + 2,5%). Não há penalidades fixas especificamente para payments on account atrasados, mas o não pagamento persistente pode acionar ações de cobrança do HMRC, incluindo sobretaxas, acordos Time to Pay ou decisões judiciais.
Se você está com dificuldades para pagar, entre em contato com o HMRC antes da data de vencimento para organizar um plano Time to Pay. O HMRC geralmente está disposto a permitir parcelas ao longo de 6-12 meses se você agir proativamente. Ignorar prazos de pagamento é a pior estratégia — os juros se acumulam e o HMRC se torna menos cooperativo em relação a acordos flexíveis.
Como verifico meu saldo de payments on account?
Acesse sua Personal Tax Account ou Business Tax Account no HMRC online. Sua seção "Self Assessment" mostra seu cronograma de pagamentos, incluindo payments on account futuros, seus valores e datas de vencimento. Após entregar sua declaração, o sistema atualiza para mostrar qualquer pagamento de saldo ou reembolso junto com os novos payments on account para o ano seguinte.
Para estimar seus payments on account antes de entregar a declaração, use nossa calculadora de imposto de renda para calcular sua conta aproximada de imposto do ano. Se o resultado exceder £1,000 após qualquer PAYE já coletado, divida por dois para obter cada valor de payment on account. Para renda autônoma, adicione também Class 4 NI a 6% sobre lucros acima de £12,570.
Para mais informações sobre como entregar sua declaração de imposto pela primeira vez, veja nosso guia de primeiro Self Assessment.
Fontes
- HMRC — Payments on account. Exigidos quando a conta excede £1,000; cada parcela é 50% da responsabilidade do ano anterior. Acessado em julho de 2026.
- HMRC — Reduce your payments on account. Como solicitar a redução de pagamentos se a renda cair. Acessado em julho de 2026.
- HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, alíquota básica 20%, alíquota superior 40%. Acessado em julho de 2026.