Construction Industry Scheme (CIS), inşaat sektöründeki müteahhitler tarafından alt yüklenicilere yapılan ödemelere uygulanan bir vergi kesintisi sistemidir. CIS kapsamında, müteahhit ödemelerden 20% (veya kayıt dışı çalışanlar için 30%) kesinti yapar ve bunu alt yüklenicinin vergisinin peşin ödemesi olarak HMRC'ye gönderir. Bu rehber, 26-27 yılında sistemin nasıl çalıştığını, nasıl kayıt olunacağını ve Self-Assessment aracılığıyla fazla ödenen verginin nasıl geri alınacağını açıklamaktadır.[1]
CIS kesintileri nasıl işler?
Bir müteahhit, inşaat işi için bir alt yükleniciye ödeme yaptığında, ödemeden (malzeme maliyetleri hariç) belirli bir yüzdeyi kesmeli ve HMRC'ye göndermelidir. Kesinti oranı, alt yüklenicinin kayıt durumuna bağlıdır:
- Kayıtlı alt yüklenici: 20% kesinti yapılır
- Kayıt dışı alt yüklenici: 30% kesinti yapılır
- Brüt Ödeme Statüsü: 0% kesinti yapılır (brüt ödenir)
Bu kesintiler ek bir vergi değildir — gelir verginize ve NI faturanıza yönelik peşin ödemelerdir. Yıl sonunda Self-Assessment beyannamenizi verdiğinizde, toplam CIS kesintileri gerçek vergi yükümlülüğünüzden mahsup edilir. Borcunuzdan daha fazla kesinti yapıldıysa, geri ödeme alırsınız. Gerçek vergi yükümlülüğünüz daha yüksekse (belki başka gelirleriniz de olduğu için), farkı ödersiniz.
Kesintiler sadece işçilik maliyetlerine uygulanır. Alt yüklenicinin satın aldığı malzeme, tesis kiralama ve ekipman maliyetleri CIS hesaplamasından hariç tutulmalıdır. Müteahhit, doğru kesinti oranını teyit etmek için her ödeme öncesinde alt yükleniciyi HMRC ile doğrulamalıdır.
Alt yüklenici olarak CIS'e nasıl kayıt olurum?
CIS alt yüklenicisi olarak kayıt olmak esastır — kesinti oranınızı 30%'den 20%'e düşürür. Kayıt olmak için şunlara ihtiyacınız vardır:
- Self-Assessment'a kayıt olarak alınan Benzersiz Vergi Mükellefi Referansı (UTR)
- National Insurance numaranız
- Yasal işletme adınız ve ticari adresiniz
Government Gateway hesabınız üzerinden çevrimiçi olarak veya HMRC'nin CIS yardım hattını arayarak kayıt olabilirsiniz. Kayıt işlemi genellikle 2-3 hafta sürer. Kayıt onaylanana kadar, müteahhitler daha yüksek olan 30% oranında kesinti yapmak zorundadır — bu nedenle mümkünse işe başlamadan önce kayıt olun.
Brüt Ödeme Statüsü (kesintisiz ödeme almak), ek kriterleri karşılamayı gerektirir: bir ciro eşiği (malzeme ve KDV hariç £30.000 veya daha fazla), beyanname yükümlülüklerine uyum ve ödenmemiş vergi borcunun olmaması. Bu durum yıllık olarak gözden geçirilir.
Fazla ödenen CIS kesintilerini nasıl geri alırım?
Çoğu alt yüklenici geri ödeme almaya hak kazanır çünkü sabit 20% kesinti oranı, giderler düşülmeden brüt gelire uygulanır. Gerçek vergi yükümlülüğünüz (izin verilen giderleri talep ettikten sonra) genellikle toplam kesintiden daha düşüktür. Geri almak için:
- Vergi yılının bitimini takip eden 31 Ocak'a kadar bir Self-Assessment vergi beyannamesi verin (örn. 26-27 için, 31 Ocak 2028'e kadar).
- Toplam CIS gelirinizi ve yapılan toplam kesintileri girin (müteahhitlerden aldığınız CIS ödeme ve kesinti beyannamelerinde gösterilir).
- Tüm izin verilen iş giderlerini talep edin (aletler, seyahat, satın aldığınız malzemeler, sigorta, muhasebe ücretleri).
- Sistem, gerçek vergi yükümlülüğünüzü (gelir vergisi 20%/40% + Class 4 NI 6%) hesaplar ve CIS kesintilerini buna karşı mahsup eder.
Örnek: 20% kesintileri sonrası £40.000 CIS ödemesi alıyorsunuz ve £8.000 gideriniz var. Vergilendirilebilir karınız £32.000'dir. £12,579 Kişisel İndirim sonrası, gelir verginiz yaklaşık £3,884 olur. Ancak toplam CIS kesintisi £10,000 idi — bu muhtemelen gerçek yükümlülüğünüzden daha fazladır ve bu da bir geri ödeme ile sonuçlanır.
CIS alt yüklenicileri hangi giderleri talep edebilir?
Serbest meslek sahibi bir alt yüklenici olarak, vergi hesaplanmadan önce yasal iş giderlerini gelirinizden düşebilirsiniz. İnşaat işçileri için yaygın giderler şunlardır:
- Aletler ve ekipman — el aletleri, elektrikli aletler, KKD, iş kıyafetleri
- Şantiyelere seyahat — kilometre (ilk 10.000 mil için mil başına 45p), otopark, geçiş ücretleri
- Malzemeler — müteahhit tarafından geri ödenmeyen herhangi bir malzeme tedarik ediyorsanız
- Sigorta — halka karşı sorumluluk, mesleki tazminat
- Telefon ve iletişim — iş için kullanılan oran
- Muhasebe ücretleri — beyannamenizin hazırlanması için
- Eğitim ve sertifikasyon — CSCS kartları, ilk yardım, mesleki kurslar
Makbuzları ve kayıtları en az 5 yıl saklayın. HMRC beyannamenizi inceleyebilir ve talep edilen herhangi bir gider için kanıt isteyecektir. Dijital kayıt tutma (makbuz fotoğrafları, elektronik tablolar) kabul edilebilir.
CIS alt yüklenicileri hangi National Insurance'ı öder?
Serbest meslek sahibi bir alt yüklenici olarak şunları ödersiniz:
- Class 2 NI: Karlar Küçük Kar Eşiğini aşarsa haftalık £3.45 (yaklaşık yıllık £179)
- Class 4 NI: £12,570 ile £50,270 arasındaki karlar için 6%, bunun üzerindeki karlar için ise 2%
CIS kesintileri NI'ı kapsamaz — sadece gelir vergisine sayılırlar. Class 4 NI'ınız Self-Assessment beyannamenizde ayrı olarak hesaplanır ve borçlu olunan herhangi bir vergiye ek olarak ödenmelidir (veya geri ödemenizi azaltır). [2]
Gerçek vergi durumumu nasıl tahmin edebilirim?
Net karınıza (gelir eksi giderler) göre beklenen vergi yükümlülüğünüzü modellemek için gelir vergisi hesaplayıcısını kullanın. Bu size CIS kesintilerinizin yükümlülüğünüzü aşıp aşmayacağı (geri ödeme) veya yetersiz kalıp kalmayacağı (ek ödeme) hakkında bir fikir verir. Serbest meslek sahibi NI hesaplamaları için, Class 2 ve Class 4 NI'ı ayrıntılı olarak ele alan gig ekonomisi vergi rehberimize bakın.
Kaynaklar
- HMRC — Construction Industry Scheme nedir. Kesinti oranları: kayıtlılar için 20%, kayıt dışılar için 30%. Temmuz 2026 tarihinde erişildi.
- HMRC — Serbest meslek sahibi National Insurance oranları. 26-27 için Class 4 oranı 6%. Temmuz 2026 tarihinde erişildi.
- HMRC — Gelir Vergisi oranları ve Kişisel İndirimler. Kişisel İndirim £12,579, temel oran 20%. Temmuz 2026 tarihinde erişildi.