Chương trình Công nghiệp Xây dựng (CIS) là một hệ thống khấu trừ thuế áp dụng cho các khoản thanh toán của nhà thầu cho nhà thầu phụ trong ngành xây dựng. Theo CIS, nhà thầu khấu trừ 20% (hoặc 30% đối với người lao động chưa đăng ký) từ các khoản thanh toán và gửi cho HMRC như một khoản thanh toán thuế tạm ứng của nhà thầu phụ. Hướng dẫn này giải thích cách chương trình hoạt động trong năm 26-27, cách đăng ký và cách yêu cầu hoàn thuế đã nộp thừa thông qua Tự khai thuế (Self-Assessment).[1]
Các khoản khấu trừ CIS hoạt động như thế nào?
Khi một nhà thầu thanh toán cho một nhà thầu phụ cho công việc xây dựng, họ phải khấu trừ một tỷ lệ phần trăm từ khoản thanh toán (không bao gồm chi phí vật liệu) và gửi cho HMRC. Tỷ lệ khấu trừ phụ thuộc vào tình trạng đăng ký của nhà thầu phụ:
- Nhà thầu phụ đã đăng ký: khấu trừ 20%
- Nhà thầu phụ chưa đăng ký: khấu trừ 30%
- Trạng thái Thanh toán Gộp (Gross Payment Status): khấu trừ 0% (thanh toán gộp)
Các khoản khấu trừ này không phải là một khoản thuế bổ sung — chúng là các khoản thanh toán tạm ứng cho thuế thu nhập và hóa đơn NI của bạn. Khi bạn nộp tờ khai Tự khai thuế (Self-Assessment) vào cuối năm, tổng số tiền khấu trừ CIS sẽ được bù trừ vào nghĩa vụ thuế thực tế của bạn. Nếu bạn đã bị khấu trừ nhiều hơn số tiền phải nộp, bạn sẽ được hoàn lại. Nếu nghĩa vụ thuế thực tế của bạn cao hơn (có thể vì bạn cũng có các nguồn thu nhập khác), bạn sẽ phải thanh toán phần chênh lệch.
Các khoản khấu trừ chỉ áp dụng cho chi phí lao động. Chi phí vật liệu, thuê máy móc và thiết bị mà nhà thầu phụ đã mua nên được loại trừ khỏi tính toán CIS. Nhà thầu phải xác minh nhà thầu phụ với HMRC trước mỗi lần thanh toán để xác nhận tỷ lệ khấu trừ chính xác.
Làm thế nào để tôi đăng ký CIS với tư cách là nhà thầu phụ?
Đăng ký làm nhà thầu phụ CIS là rất cần thiết — nó giúp giảm tỷ lệ khấu trừ của bạn từ 30% xuống còn 20%. Để đăng ký, bạn cần:
- Mã số tham chiếu người nộp thuế duy nhất (UTR) — có được bằng cách đăng ký Tự khai thuế (Self-Assessment)
- Số Bảo hiểm Quốc gia (National Insurance) của bạn
- Tên doanh nghiệp hợp pháp và địa chỉ giao dịch của bạn
Bạn có thể đăng ký trực tuyến thông qua tài khoản Government Gateway của mình hoặc bằng cách gọi đến đường dây trợ giúp CIS của HMRC. Việc đăng ký thường mất 2–3 tuần. Cho đến khi đăng ký được xác nhận, các nhà thầu phải khấu trừ ở mức cao hơn 30% — vì vậy hãy đăng ký trước khi bạn bắt đầu làm việc nếu có thể.
Trạng thái Thanh toán Gộp (Gross Payment Status) (nhận thanh toán mà không bị khấu trừ) yêu cầu đáp ứng các tiêu chí bổ sung: ngưỡng doanh thu (£30.000 trở lên không bao gồm vật liệu và VAT), tuân thủ các nghĩa vụ nộp hồ sơ, và không có nợ thuế chưa thanh toán. Tình trạng này được xem xét hàng năm.
Làm thế nào để tôi yêu cầu hoàn lại các khoản khấu trừ CIS đã nộp thừa?
Hầu hết các nhà thầu phụ đều có quyền được hoàn lại tiền vì tỷ lệ khấu trừ cố định 20% được áp dụng cho tổng thu nhập trước khi trừ chi phí. Nghĩa vụ thuế thực tế của bạn (sau khi yêu cầu các chi phí được phép) thường thấp hơn tổng số tiền đã khấu trừ. Để yêu cầu hoàn lại:
- Nộp tờ khai Tự khai thuế (Self-Assessment) trước ngày 31 tháng 1 sau khi kết thúc năm tính thuế (ví dụ, đối với năm 26-27, nộp trước ngày 31 tháng 1 năm 2028).
- Nhập tổng thu nhập CIS của bạn và tổng số tiền khấu trừ đã thực hiện (thể hiện trên các bản kê khai thanh toán và khấu trừ CIS từ các nhà thầu).
- Yêu cầu tất cả các chi phí kinh doanh được phép (công cụ, đi lại, vật liệu bạn đã mua, bảo hiểm, phí kế toán).
- Hệ thống tính toán nghĩa vụ thuế thực tế của bạn (thuế thu nhập ở mức 20%/40% + NI Loại 4 ở mức 6%) và bù trừ các khoản khấu trừ CIS vào đó.
Ví dụ: bạn nhận được £40.000 thanh toán CIS (sau khi khấu trừ 20%) và có £8.000 chi phí. Lợi nhuận chịu thuế của bạn là £32.000. Sau Khoản miễn trừ cá nhân (Personal Allowance) là £12,579, thuế thu nhập của bạn xấp xỉ £3,884. Nhưng tổng số tiền CIS đã khấu trừ là £10,000 — có khả năng cao hơn nghĩa vụ thuế thực tế của bạn, dẫn đến việc được hoàn lại tiền.
Nhà thầu phụ CIS có thể yêu cầu những khoản chi phí nào?
Với tư cách là nhà thầu phụ tự kinh doanh, bạn có thể khấu trừ các chi phí kinh doanh hợp lệ từ thu nhập của mình trước khi tính thuế. Các chi phí phổ biến cho người lao động xây dựng bao gồm:
- Công cụ và thiết bị — dụng cụ cầm tay, dụng cụ điện, PPE, quần áo bảo hộ lao động
- Đi lại đến công trường — chi phí đi lại theo dặm (45p/dặm cho 10.000 dặm đầu tiên), phí đỗ xe, phí cầu đường
- Vật liệu — nếu bạn cung cấp bất kỳ vật liệu nào không được nhà thầu hoàn trả
- Bảo hiểm — trách nhiệm công cộng, bồi thường chuyên nghiệp
- Điện thoại và liên lạc — tỷ lệ sử dụng cho mục đích kinh doanh
- Phí kế toán — để chuẩn bị tờ khai của bạn
- Đào tạo và chứng nhận — thẻ CSCS, sơ cứu, các khóa học nghề
Giữ hóa đơn và hồ sơ trong ít nhất 5 năm. HMRC có thể kiểm tra tờ khai của bạn và sẽ cần bằng chứng cho bất kỳ chi phí nào đã yêu cầu. Việc lưu trữ hồ sơ kỹ thuật số (ảnh hóa đơn, bảng tính) là chấp nhận được.
Nhà thầu phụ CIS phải đóng Bảo hiểm Quốc gia (National Insurance) nào?
Với tư cách là nhà thầu phụ tự kinh doanh, bạn phải đóng:
- NI Loại 2: £3.45/tuần (khoảng £179/năm) nếu lợi nhuận vượt quá Ngưỡng Lợi nhuận Nhỏ (Small Profits Threshold)
- NI Loại 4: 6% trên lợi nhuận từ £12,570 đến £50,270, sau đó 2% trên mức đó
Các khoản khấu trừ CIS không bao gồm NI — chúng chỉ được tính vào thuế thu nhập. NI Loại 4 của bạn được tính riêng trên tờ khai Tự khai thuế (Self-Assessment) và phải được thanh toán ngoài bất kỳ khoản thuế nào còn nợ (hoặc nó sẽ làm giảm khoản hoàn lại của bạn). [2]
Làm thế nào để tôi ước tính tình hình thuế thực tế của mình?
Sử dụng công cụ tính thuế thu nhập để mô phỏng nghĩa vụ thuế dự kiến của bạn dựa trên lợi nhuận ròng (thu nhập trừ chi phí). Điều này cho bạn biết liệu các khoản khấu trừ CIS của bạn sẽ vượt quá nghĩa vụ thuế (được hoàn lại) hay không đủ (phải thanh toán thêm). Để tính toán NI cho người tự kinh doanh, hãy xem hướng dẫn thuế kinh tế chia sẻ của chúng tôi, trong đó bao gồm chi tiết về NI Loại 2 và Loại 4.
Nguồn tham khảo
- HMRC — Chương trình Công nghiệp Xây dựng là gì. Tỷ lệ khấu trừ: 20% đã đăng ký, 30% chưa đăng ký. Truy cập tháng 7 năm 2026.
- HMRC — Tỷ lệ Bảo hiểm Quốc gia cho người tự kinh doanh. Tỷ lệ Loại 4 là 6% cho năm 26-27. Truy cập tháng 7 năm 2026.
- HMRC — Tỷ lệ thuế thu nhập và Khoản miễn trừ cá nhân. Khoản miễn trừ cá nhân £12,579, tỷ lệ cơ bản 20%. Truy cập tháng 7 năm 2026.