HMRC đã làm rõ: tiền điện tử là một tài sản, và lợi tức từ việc thanh lý nó phải chịu Thuế Lợi tức Vốn. Dù bạn giao dịch Bitcoin, stake Ethereum, bán NFT, hay kiếm lợi nhuận DeFi, bạn đều có thể có nghĩa vụ thuế. Các quy tắc là như nhau bất kể bạn sử dụng sàn giao dịch ở Vương quốc Anh hay một giao thức phi tập trung — nếu bạn là cư dân thuế của Vương quốc Anh, bạn phải nộp thuế đối với lợi tức tiền điện tử trên toàn thế giới.
Tin tốt là Mức Miễn Trừ Hàng Năm là £3,000 có nghĩa là các khoản lợi tức nhỏ được miễn thuế, và các mức thuế CGT đối với tiền điện tử (18% hoặc 24%) thấp hơn các mức thuế thu nhập (20%/40%/45%). Việc hiểu rõ khi nào tiền điện tử bị đánh thuế như lợi tức vốn so với thu nhập — và cách tính cơ sở chi phí của bạn một cách chính xác — có thể giúp bạn tiết kiệm hàng nghìn bảng.
Điều gì được coi là một “thanh lý” tiền điện tử phải chịu thuế?
Một thanh lý phải chịu thuế xảy ra bất cứ khi nào bạn từ bỏ quyền sở hữu một tài sản tiền điện tử hoặc giảm quyền sở hữu thực tế của mình. Các yếu tố kích hoạt phổ biến nhất là:
- Bán tiền điện tử để lấy GBP (hoặc bất kỳ loại tiền pháp định nào) — giao dịch thanh lý rõ ràng nhất
- Hoán đổi tiền điện tử này lấy tiền điện tử khác (ví dụ: BTC → ETH) — được coi là bán tài sản thứ nhất và mua tài sản thứ hai theo giá thị trường
- Sử dụng tiền điện tử để thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ — được coi là một giao dịch bán theo giá trị GBP của những gì bạn nhận được
- Tặng tiền điện tử (trừ khi cho vợ/chồng hoặc bạn đời dân sự) — được coi là thanh lý theo giá thị trường
- Chuyển cầu sang một blockchain khác — quan điểm của HMRC đang phát triển, nhưng việc wrap hoặc bridge có thể cấu thành một giao dịch thanh lý tùy thuộc vào cơ chế
Các hành động không phải là thanh lý: chỉ đơn thuần nắm giữ tiền điện tử, chuyển giữa các ví của riêng bạn (cùng chủ sở hữu thực tế), mua tiền điện tử bằng GBP, và chuyển cho vợ/chồng hoặc bạn đời dân sự. Việc chuyển giao cho vợ/chồng được thực hiện theo nguyên tắc "không lãi không lỗ" — người nhận thừa hưởng cơ sở chi phí ban đầu của bạn, đây có thể là một công cụ lập kế hoạch hữu ích.
Tần suất hoán đổi cao trong DeFi và giao dịch có thể tạo ra hàng chục hoặc thậm chí hàng trăm giao dịch thanh lý mỗi năm. Mỗi giao dịch phải được theo dõi riêng lẻ với giá trị GBP tại thời điểm đó. Đây là lý do tại sao phần mềm thuế tiền điện tử chuyên dụng (Koinly, CoinTracker, CryptoTaxCalculator) gần như là thiết yếu đối với các nhà giao dịch tích cực.
Mức thuế CGT nào áp dụng cho lợi tức tiền điện tử?
Tiền điện tử được HMRC phân loại là tài sản phi dân cư, có nghĩa là nó chịu các mức thuế CGT tiêu chuẩn (không phải các mức thuế tài sản dân cư cao hơn). Sau khi khấu trừ Mức Miễn Trừ Hàng Năm là £3,000, lợi tức của bạn sẽ bị đánh thuế theo:
- 18% if you are a basic rate taxpayer (total income including gains up to £50,270)
- 24% if you are a higher or additional rate taxpayer (total income above £50,270)
Điều quan trọng là, lợi tức tiền điện tử của bạn được cộng vào thu nhập để xác định mức thuế áp dụng. Nếu lương của bạn là £45.000 và bạn có lợi tức tiền điện tử £10.000 (trong đó £7.000 phải chịu thuế sau khi được miễn trừ £3,000), thì £5,270 đầu tiên của lợi tức sẽ nằm trong mức thuế cơ bản là 18%, và phần còn lại sẽ bị đánh thuế ở mức 24%. Sự tương tác này giữa thu nhập và các mức thuế CGT thường bị bỏ qua.
Đối với người có thu nhập từ việc làm trên £50,270, tất cả lợi tức tiền điện tử trên £3,000 đều bị đánh thuế ở mức cố định 24%. Lợi tức £50.000 sẽ tạo ra một hóa đơn thuế là £11,280 — đáng kể, nhưng vẫn thấp hơn so với số tiền thuế mà cùng một khoản thu nhập đó sẽ phải chịu nếu là thu nhập từ việc làm (thuế thu nhập 40% + NI).
Làm thế nào để tính cơ sở chi phí cho tiền điện tử?
HMRC yêu cầu bạn sử dụng phương pháp "gộp theo Mục 104" cho mỗi tài sản tiền điện tử. Điều này có nghĩa là bạn tính toán cơ sở chi phí trung bình có trọng số cho tất cả các khoản nắm giữ của bạn đối với một token cụ thể. Nếu bạn mua 1 BTC với giá £20.000 và sau đó mua thêm 1 BTC nữa với giá £30.000, tổng số của bạn là 2 BTC với chi phí trung bình là £25.000 mỗi BTC. Khi bạn bán một BTC, cơ sở chi phí của bạn là £25.000 — không phải giá cụ thể bạn đã trả cho bất kỳ đồng tiền riêng lẻ nào.
Hai quy tắc đặc biệt ghi đè phương pháp gộp trong những trường hợp cụ thể. Quy tắc cùng ngày yêu cầu rằng nếu bạn bán và mua lại cùng một tài sản trong cùng một ngày, chi phí mua lại sẽ được khớp với giao dịch mua trong cùng ngày — ngăn bạn hiện thực hóa khoản lỗ trong khi mua lại ngay lập tức. Quy tắc 30 ngày (bed and breakfasting) mở rộng điều này: nếu bạn mua lại cùng một tài sản trong vòng 30 ngày kể từ khi bán, chi phí mua lại sẽ được khớp với giá mua lại thay vì gộp.
Trên thực tế, quy tắc 30 ngày có nghĩa là bạn không thể bán tiền điện tử để hiện thực hóa khoản lỗ và ngay lập tức mua lại cùng một token để duy trì vị thế của mình. Bạn phải đợi ít nhất 30 ngày, mua một token khác, hoặc nhờ vợ/chồng của bạn mua thay. Để biết giải thích chi tiết về các quy tắc này và các cách giải quyết hợp pháp, hãy xem hướng dẫn về bed and breakfasting của chúng tôi.
Khi nào tiền điện tử bị đánh thuế như thu nhập thay vì lợi tức vốn?
Trong một số trường hợp, việc nhận tiền điện tử được coi là thu nhập (bị đánh thuế theo mức thuế thu nhập cận biên của bạn là 20%/40%/45%) thay vì lợi tức vốn. Các trường hợp chính là:
- Phần thưởng khai thác: bị đánh thuế như thu nhập khác theo giá trị GBP khi nhận được. Nếu khai thác là hoạt động kinh doanh của bạn, nó có thể được coi là thu nhập từ kinh doanh.
- Phần thưởng staking: thường được coi là thu nhập khác. Thời điểm chịu thuế là khi bạn nhận được token và có khả năng thanh lý chúng.
- Airdrops: nếu nhận được để đổi lấy một dịch vụ hoặc như một phần của việc tham gia tiếp thị, được coi là thu nhập. Các airdrop không được yêu cầu một cách chân thật mà không cần hành động nào có thể không bị đánh thuế khi nhận (chỉ khi thanh lý như CGT).
- Lương trả bằng tiền điện tử: bị đánh thuế như thu nhập từ việc làm theo giá trị GBP vào ngày thanh toán, chịu PAYE và NI.
- Cho vay/cung cấp thanh khoản DeFi: các khoản lợi nhuận tương tự như lãi suất có thể được coi là thu nhập. Hướng dẫn của HMRC về DeFi vẫn đang được phát triển.
Khi các token nhận được dưới dạng thu nhập sau đó được bán, CGT áp dụng cho bất kỳ khoản lợi tức nào vượt quá giá trị mà chúng được nhận. Giá trị thuế thu nhập trở thành cơ sở chi phí CGT của bạn. Ví dụ, nếu bạn nhận được 1 ETH dưới dạng phần thưởng staking trị giá £2.000 (bị đánh thuế như thu nhập), và sau đó bán nó với giá £3.000, bạn có một khoản lợi tức vốn £1.000 khi thanh lý.
Sự phân biệt này rất quan trọng vì các mức thuế thu nhập (lên đến 45% cộng với NI) cao hơn đáng kể so với các mức thuế CGT (18%/24%). Việc hiểu rõ hoạt động tiền điện tử của bạn thuộc loại nào có thể tạo ra sự khác biệt đáng kể đối với tình hình thuế tổng thể của bạn.
NFT và các hoạt động DeFi bị đánh thuế như thế nào?
NFT được đối xử tương tự như bất kỳ tài sản tiền điện tử nào khác cho mục đích CGT. Bán hoặc hoán đổi NFT là một giao dịch thanh lý, và lợi tức là sự khác biệt giữa số tiền thu được từ việc bán và cơ sở chi phí của bạn (giá mua cộng với phí gas). Nếu bạn là người tạo NFT bán tác phẩm của riêng mình, số tiền thu được có thể được coi là thu nhập từ kinh doanh thay vì lợi tức vốn — tương tự như một nghệ sĩ bán tranh.
Các hoạt động DeFi đặt ra những câu hỏi thuế phức tạp mà HMRC vẫn đang xem xét. Cung cấp thanh khoản cho một pool thường liên quan đến việc gửi token và nhận lại token LP — HMRC có thể coi đây là một giao dịch thanh lý các token gốc (tạo ra một sự kiện CGT). Phần thưởng từ yield farming có khả năng là thu nhập. Lỗ không vĩnh viễn có thể là hoặc không phải là một khoản lỗ được phép tùy thuộc vào cấu trúc.
Cách tiếp cận an toàn nhất cho người dùng DeFi là coi mỗi tương tác với hợp đồng thông minh là một sự kiện có thể chịu thuế và ghi lại giá trị GBP tại thời điểm đó. Mặc dù hướng dẫn của HMRC cuối cùng có thể cung cấp sự giảm nhẹ cho một số hoạt động, việc giả định trường hợp xấu nhất đảm bảo bạn sẽ không phải đối mặt với các hình phạt do báo cáo thiếu. Nếu hoạt động DeFi của bạn đáng kể, hãy cân nhắc tìm lời khuyên từ chuyên gia thuế tiền điện tử.
Tôi cần giữ những hồ sơ nào cho thuế tiền điện tử?
HMRC yêu cầu bạn giữ hồ sơ cho mỗi giao dịch tiền điện tử trong ít nhất 12 tháng sau thời hạn nộp tờ khai Tự đánh giá (tức là thực tế là 22 tháng sau khi kết thúc năm tính thuế). Tuy nhiên, vì việc tính toán cơ sở chi phí yêu cầu lịch sử giao dịch đầy đủ của bạn, bạn nên giữ lại hồ sơ vô thời hạn. Thông tin cần thiết bao gồm:
- Loại tài sản tiền điện tử
- Ngày của mỗi giao dịch
- Số lượng đơn vị đã mua hoặc thanh lý
- Giá trị GBP tại thời điểm mỗi giao dịch
- Tổng cộng dồn của pool Mục 104
- Sao kê ngân hàng và hồ sơ sàn giao dịch thể hiện các khoản tiền gửi/rút tiền pháp định
- Địa chỉ ví đã sử dụng (để chứng minh quyền sở hữu)
- Hồ sơ về bất kỳ sự kiện thu nhập nào (khai thác, staking, airdrops)
Hồ sơ sàn giao dịch là một điểm khởi đầu tốt nhưng không phải lúc nào cũng đầy đủ — đặc biệt đối với hoạt động DeFi trên chuỗi. Xuất lịch sử giao dịch của bạn từ mọi sàn giao dịch bạn sử dụng, và bổ sung bằng hồ sơ từ trình khám phá blockchain cho bất kỳ giao dịch trên chuỗi nào. Phần mềm thuế tiền điện tử kết nối với ví và sàn giao dịch của bạn qua API có thể tự động hóa phần lớn việc thu thập dữ liệu này.
HMRC đã đầu tư đáng kể vào việc tuân thủ quy định về tiền điện tử kể từ năm 2019, ban hành "thư nhắc nhở" cho người dùng sàn giao dịch và thu thập dữ liệu trực tiếp từ các nền tảng có trụ sở tại Vương quốc Anh. Từ năm 2025, các sàn giao dịch phải báo cáo hoạt động của người dùng theo Khung Báo cáo Tài sản Tiền điện tử (CARF) của OECD. Việc lưu giữ hồ sơ chính xác không chỉ là thực hành tốt — mà giờ đây còn là điều cần thiết để tránh các hình phạt.
Làm thế nào để báo cáo tiền điện tử trên tờ khai thuế Tự đánh giá của tôi?
Nếu tổng lợi tức tiền điện tử của bạn vượt quá £3,000, bạn phải báo cáo chúng trên các trang bổ sung về Lợi tức Vốn (SA108) của tờ khai Tự đánh giá của bạn. Bạn cũng cần báo cáo nếu tổng số tiền thu được từ việc thanh lý của bạn vượt quá bốn lần AEA (£12,000) ngay cả khi lợi tức của bạn dưới £3,000. Thu nhập từ tiền điện tử (khai thác, staking) được báo cáo trên các trang Thu nhập Tự kinh doanh hoặc Thu nhập Khác tùy thuộc vào bản chất của hoạt động.
Nếu bạn chưa nộp tờ khai Tự đánh giá và có lợi tức tiền điện tử phải chịu thuế, bạn phải đăng ký với HMRC và nộp tờ khai. Hạn chót là ngày 31 tháng 1 sau khi kết thúc năm tính thuế. Đối với năm tính thuế 2026/27 (kết thúc vào ngày 5 tháng 4 năm 2027), hạn chót nộp tờ khai là ngày 31 tháng 1 năm 2028. Nộp muộn sẽ bị phạt tự động £100 cộng với lãi suất trên số thuế chưa thanh toán.
Sử dụng công cụ tính thuế thu nhập của chúng tôi để xác định bậc thuế thu nhập của bạn — điều này cho bạn biết liệu lợi tức tiền điện tử của bạn sẽ bị đánh thuế ở mức 18% hay 24%. Nếu thu nhập từ việc làm của bạn đã vượt quá £50,270, tất cả lợi tức đều ở mức cao hơn. Để có cái nhìn toàn diện về cách lợi tức vốn tương tác với thuế thu nhập, hãy xem hướng dẫn về lợi tức vốn so với thuế thu nhập của chúng tôi.
Nguồn tham khảo
- HMRC — Cryptoassets Manual. Comprehensive guidance on crypto taxation including pooling, income vs CGT treatment, and DeFi. Accessed July 2026.
- HMRC — Capital Gains Tax rates. Non-residential assets: 18% (basic rate), 24% (higher rate). Annual Exempt Amount: £3,000. Accessed July 2026.
- HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, basic rate limit £50,270. Accessed July 2026.
- HMRC — Check if you need to send a Self-Assessment tax return. Reporting thresholds for capital gains. Accessed July 2026.