苏格兰所得税解读 (2026/27)

苏格兰自2017年获得权力下放以来，由苏格兰议会设定自己的所得税税率和档次。如果您的主要住所位于苏格兰，您将缴纳苏格兰所得税，而非适用于英格兰、威尔士和北爱尔兰的税率（通常称为“英国其他地区”或rUK税率）。苏格兰税制拥有更多档次，底部税率较低，顶部税率较高——使其整体上更具累进性。本指南将解释2026/27年度苏格兰税率档次，它们与rUK的比较，以及这对您的税后收入意味着什么。^[1]

2026/27年度苏格兰所得税税率档次有哪些？

与英国其他地区仅有的三个应税档次相比，苏格兰在2026/27年度有六个所得税档次（加上免税的个人免税额）。£12,570的个人免税额是全英国统一的，由威斯敏斯特设定——苏格兰无法更改。差异完全在于超出该免税额的部分。更细化的档次结构意味着税率之间的跳跃更小，但最高税率高于其rUK的对应税率。

我在苏格兰缴税更多吗？

您是否缴税更多取决于您的薪资。在较低收入水平下，19%的起步税率档次（相比rUK的20%）意味着苏格兰纳税人缴税略少。临界点约为£28,000——低于此金额，苏格兰的税负略低；高于此金额，21%的中等税率和42%的较高税率意味着您将比英格兰同等收入者缴纳更多税款。当收入超过£43,662时，差距显著扩大，此时苏格兰的42%较高税率开始适用，而rUK纳税人仍处于20%的基本税率，直至£50,270。

对于£45,000的薪资，苏格兰税制每年征收的所得税比rUK税率高出约£400–500。您可以使用我们针对£45,000苏格兰薪资配置的计算器查看具体差异，并将其与rUK税率下的相同薪资进行比较。当收入超过£43,662并适用42%税率时，差异会急剧增加。

我如何知道自己是否缴纳苏格兰所得税？

如果您的主要住所在一个纳税年度的大部分时间里都在苏格兰，您就需要缴纳苏格兰所得税。这与您的雇主所在地或您的实际工作地点无关。如果您住在爱丁堡但通勤到纽卡斯尔的办公室工作，您仍然需要缴纳苏格兰税率。HMRC根据他们持有的您的地址来确定您的身份——通常是您P2税码通知上的注册地址。

您的税码将以字母“S”开头，表示苏格兰身份（例如，S1257L而非1257L）。这会告知您的雇主在计算PAYE扣除时应用苏格兰税率档次。如果您在年中在苏格兰和英国其他地区之间搬迁，您应通知HMRC。税码将进行更新，任何多缴或少缴的税款将在年底通过正常的PAYE累积系统进行核对。

哪些税种未下放至苏格兰？

National Insurance（国民保险）供款是全英国范围的税收，完全不受苏格兰所得税税率的影响。苏格兰居民缴纳的NI与英格兰、威尔士或北爱尔兰居民完全相同——相同的起征点，相同的税率。这是一个重要的区别，因为NI是一项重要的扣除（在主要起征点和UEL之间的收入按8%计算）。请参阅我们的National Insurance指南以获取完整细分。

股息税率和储蓄利息税率档次也是全英国范围的，并未下放。股息免税额、基本税率股息税和较高税率股息税对苏格兰和rUK纳税人来说都是相同的。公司税也保留给威斯敏斯特。本质上，权力下放仅涵盖非储蓄、非股息收入的所得税税率和档次——对于大多数雇员而言，这意味着他们的薪资和自雇利润。

苏格兰的10万英镑陷阱如何运作？

超过£100,000的个人免税额递减适用于整个英国，包括苏格兰。对于调整后净收入每超过£100,000的£2，您将损失£1的个人免税额，直至在£125,140完全取消。这会产生一个有效边际税率，远高于该档次的名义税率。

在苏格兰，由于高级税率在£75,000–£125,140档次（与个人免税额递减区重叠）为45%，因此在£100,000–£125,140范围内的有效边际税率达到约67.5%——甚至高于rUK的60%有效税率。加上NI后，综合边际税率将接近69.5%。将薪资牺牲投入养老金是减少此范围内收入并重新获得全部个人免税额最有效的策略。请参阅我们的薪资牺牲指南以获取详细示例。

我如何计算我的苏格兰税后收入？

我们的所得税计算器完全支持苏格兰税率。当您输入以“S”开头的税码（例如S1257L）时，计算器会自动将苏格兰税率档次应用于您的薪资。如果您的税码与标准不同，您也可以使用税码字段输入您的确切税码。计算器将并排显示所得税、NI和任何学生贷款扣除的明细。

为了快速比较在苏格兰税率下您多付（或少付）了多少，请尝试两次输入相同的薪资——一次使用苏格兰税码，一次不使用——然后比较税后收入数字。针对£45,000苏格兰薪资的计算是一个很好的起点。您还可以阅读我们的英国所得税税率档次指南，以更广泛地了解rUK系统是如何运作的。

资料来源

1. 苏格兰政府 — 苏格兰所得税 2026-2027。访问日期：2026年7月。