Les acomptes provisionnels sont des paiements anticipés sur votre facture fiscale de l'année suivante que le HMRC exige des déclarants en auto-évaluation. Ils prennent au dépourvu de nombreux travailleurs indépendants, propriétaires bailleurs et freelances — particulièrement la première année d'auto-évaluation, quand vous devez la facture complète de l'année précédente plus la moitié de la facture estimée de l'année suivante à la même date. Comprendre leur fonctionnement et les planifier dès le premier jour peut éviter une crise de trésorerie sérieuse. [1]
Que sont les acomptes provisionnels et quand s'appliquent-ils ?
Les acomptes provisionnels sont deux paiements anticipés que le HMRC estime que vous devrez l'année fiscale suivante. Ils s'appliquent quand votre facture d'auto-évaluation dépasse £1,000 après déduction de tout impôt déjà collecté à la source (par exemple via le PAYE sur les revenus d'emploi). Chaque acompte provisionnel représente 50% de la responsabilité d'auto-évaluation de l'année *précédente* — le HMRC suppose que vos revenus seront similaires cette année et collecte en conséquence.
La logique est simple : si votre facture fiscale de l'année dernière était de £4 000, le HMRC suppose que vous devrez à peu près la même chose cette année et collecte £2 000 d'avance le 31 janvier et £2 000 le 31 juillet. Si votre facture réelle pour l'année s'avère plus élevée, vous payez le solde le 31 janvier suivant. Si elle est plus basse, vous recevez un remboursement ou des paiements réduits à l'avenir.
Vous êtes exempté(e) des acomptes provisionnels si votre facture d'auto-évaluation est de £1,000 ou moins, ou si plus de 80% de votre responsabilité fiscale totale a été collectée à la source via le PAYE. Cela signifie que les employés avec un petit montant de revenus indépendants en plus de leur salaire peuvent ne pas avoir besoin de faire des acomptes si le PAYE couvre la majeure partie de leur impôt.
Comment les deux versements sont-ils calculés ?
Chaque acompte provisionnel est exactement 50% de la responsabilité d'auto-évaluation de l'année précédente. Cela inclut l'impôt sur le revenu, l'Assurance nationale Classe 4 (à 6% pour 26-27), et les remboursements de prêt étudiant — mais pas l'Assurance nationale Classe 2 (collectée séparément en somme forfaitaire). Le calcul exclut tout impôt sur les plus-values, qui n'est pas soumis aux acomptes provisionnels.
Le premier paiement est dû le 31 janvier — la même date que votre déclaration fiscale et le paiement de solde de l'année précédente. Le second est dû le 31 juillet. Par exemple, pour l'année fiscale 26-27 :
- 31 janvier 2028 : solde de l'impôt 26-27 + premier acompte provisionnel pour 2027/28
- 31 juillet 2028 : deuxième acompte provisionnel pour 2027/28
Ce schéma se répète annuellement. La date de janvier est particulièrement pénalisante car vous payez le solde de l'année dernière ET commencez à prépayer l'impôt de l'année suivante simultanément. Pour un travailleur indépendant avec une facture fiscale annuelle de £6 000, janvier 2028 pourrait nécessiter : £3 000 de paiement de solde + £3 000 de premier acompte = £6 000 en une seule fois.
Pourquoi la première année d'auto-évaluation est-elle si coûteuse ?
La première année d'auto-évaluation, il n'y a pas d'acomptes provisionnels de l'année précédente à créditer sur votre facture. Cela signifie que vous payez l'intégralité de l'impôt de la première année le 31 janvier, plus le premier acompte pour la deuxième année — effectivement 150% d'une facture fiscale normale en un seul paiement. C'est le « choc de paiement » qui prend au dépourvu la plupart des nouveaux travailleurs indépendants.
Exemple : vous devenez travailleur indépendant en avril 2026 et gagnez £40 000 de bénéfice votre première année. Après l'Allocation personnelle de £12,579, votre impôt sur le revenu est d'environ £5,484, plus l'Assurance nationale Classe 4 d'environ £1,646. Facture totale : environ £7,130. Le 31 janvier 2028, vous devriez ce montant total PLUS 50% comme acompte pour 2027/28. Le paiement total de janvier est d'environ £10,695.
La leçon : dès le jour où vous commencez à gagner un revenu indépendant, mettez de côté 25-30% du bénéfice dans un compte d'épargne séparé pour l'impôt. N'attendez pas janvier pour y penser. Au moment de déposer votre déclaration, vous avez besoin de l'argent prêt. Pour un regard plus approfondi sur la planification fiscale des travailleurs de l'économie de plateforme, consultez notre guide fiscal de l'économie de plateforme.
Comment puis-je réduire mes acomptes provisionnels ?
Si vous prévoyez que vos revenus seront inférieurs à l'année précédente, vous pouvez demander à réduire vos acomptes via votre compte en ligne HMRC (ou par courrier au HMRC). C'est utile si vous avez eu une année à revenus inhabituellement élevés (peut-être en raison d'un projet ponctuel ou d'une prime) et savez que vos revenus normaux seront inférieurs. Vous pouvez réduire les acomptes à tout moment avant la date d'échéance. [2]
Cependant, soyez prudent : si vous réduisez trop et que votre facture fiscale réelle s'avère plus élevée que les paiements effectués, le HMRC facture des intérêts sur le montant sous-payé. Les intérêts courent à partir de la date d'échéance initiale du paiement, pas de la date de dépôt de votre déclaration. Ne réduisez les acomptes que si vous êtes réellement confiant que vos revenus seront inférieurs — pas par commodité de trésorerie.
Vous pouvez également réduire les acomptes à zéro si vous savez que vous n'aurez aucune responsabilité d'auto-évaluation (par exemple, si vous avez arrêté le travail indépendant et êtes retourné(e) en PAYE complet). Dans ce cas, sélectionnez « réduire à néant » dans votre compte HMRC et vous n'aurez pas besoin de faire de paiements anticipés.
Que se passe-t-il si je manque un acompte provisionnel ?
Les paiements tardifs sont soumis à des intérêts dès le lendemain de la date d'échéance. Le taux d'intérêt est fixé par le HMRC et se situe actuellement autour de 7,5% par an (taux directeur de la Banque d'Angleterre + 2,5%). Il n'y a pas de pénalités fixes pour les acomptes tardifs spécifiquement, mais le non-paiement persistant peut déclencher des actions de recouvrement du HMRC incluant des majorations, des plans de paiement échelonné (Time to Pay), ou des jugements de tribunal.
Si vous avez du mal à payer, contactez le HMRC avant la date d'échéance pour organiser un plan de paiement échelonné. Le HMRC est généralement disposé à permettre des versements sur 6 à 12 mois si vous vous manifestez de manière proactive. Ignorer les échéances de paiement est la pire stratégie — les intérêts s'accumulent et le HMRC devient moins coopératif pour les arrangements flexibles.
Comment vérifier le solde de mes acomptes provisionnels ?
Connectez-vous à votre compte fiscal personnel ou compte fiscal professionnel HMRC en ligne. Votre section « Auto-évaluation » montre votre calendrier de paiement incluant les acomptes à venir, leurs montants et dates d'échéance. Après avoir déposé votre déclaration, le système se met à jour pour montrer tout paiement de solde ou remboursement aux côtés des nouveaux acomptes pour l'année suivante.
Pour estimer vos acomptes avant de déposer, utilisez notre calculateur d'impôt sur le revenu pour calculer votre facture fiscale approximative pour l'année. Si le résultat dépasse £1,000 après le PAYE déjà collecté, divisez-le par deux pour obtenir le montant de chaque acompte. Pour les revenus indépendants, ajoutez également l'Assurance nationale Classe 4 à 6% sur les bénéfices au-dessus de £12,570.
Pour en savoir plus sur le dépôt de votre déclaration fiscale pour la première fois, consultez notre guide de première auto-évaluation.
Sources
- HMRC — Acomptes provisionnels. Requis quand la facture dépasse £1,000 ; chaque versement est 50% de la responsabilité de l'année précédente. Consulté en juillet 2026.
- HMRC — Réduire vos acomptes provisionnels. Comment demander à réduire les paiements si les revenus baissent. Consulté en juillet 2026.
- HMRC — Taux d'impôt sur le revenu et Allocations personnelles. Allocation personnelle £12,579, taux de base 20%, taux supérieur 40%. Consulté en juillet 2026.