Director's Salary vs Dividends: The Optimal Split (2026/27)

Memilih antara gaji direktur vs dividen adalah keputusan pajak terbesar yang dibuat direktur perusahaan terbatas setiap tahun. Pembagian yang tepat dapat menghemat ribuan dibandingkan mengambil semuanya sebagai gaji. Pada 26-27, pendekatan optimal bagi sebagian besar direktur adalah gaji kecil pada atau mendekati Batas Utama NI (£1,047.5) dikombinasikan dengan dividen dari laba setelah Pajak Perusahaan — memberikan tarif pajak efektif serendah 37.8% atas laba perusahaan sebesar £80,000.

Panduan ini mencakup mengapa tidak semua gaji, tingkat gaji optimal untuk 26-27, bagaimana Tunjangan Ketenagakerjaan memengaruhi perhitungan, mekanisme pajak dividen, kontribusi pensiun sebagai pengungkit ketiga, dan contoh perhitungan lengkap dengan angka-angka yang berasal dari tarif HMRC saat ini.

Mengapa tidak membayar diri sendiri sepenuhnya sebagai gaji?

Gaji menarik baik National Insurance karyawan (8% atas penghasilan antara £1,047.5 dan £50,270, 2% di atasnya) dan National Insurance pemberi kerja (13.8% di atas £9,100). ^[3] Untuk gaji £80,000, NI pemberi kerja saja menelan biaya sekitar £9,784 — uang yang seharusnya bisa tetap berada di perusahaan. Setelah pajak karyawan dan NI, direktur hanya menyimpan sekitar £56,959. Total biaya untuk menarik £80,000 sebagai gaji adalah sekitar 41% jika Anda menyertakan kedua sisi NI.

Dividen, sebaliknya, sama sekali tidak menarik National Insurance. Meskipun dibayarkan dari laba setelah Pajak Perusahaan (tarif CT 25% ^[2]), beban pajak gabungan melalui jalur gaji-plus-dividen biasanya jauh lebih rendah. Wawasan utamanya adalah bahwa NI pemberi kerja (13.8%) adalah biaya yang sepenuhnya dihindari oleh dividen, dan NI karyawan (8%) juga dilewati pada pendapatan dividen.

Berapa gaji direktur optimal untuk 26-27?

Sebagian besar akuntan merekomendasikan gaji pada atau sedikit di bawah Batas Utama NI (£1,047.5/tahun untuk 26-27). Pada tingkat ini:

• No employee NI is triggered — the salary falls below the Primary Threshold where the 8% rate begins
• No employer NI cost — if you qualify for the Employment Allowance (£10,500), it covers any employer NI on earnings above the Secondary Threshold (£9,100)^[4]
• Kualifikasi Pensiun Negara — gaji dihitung sebagai tahun kualifikasi untuk catatan Pensiun Negara Anda
• Pengurangan Pajak Perusahaan — gaji adalah pengeluaran yang dapat dikurangkan, mengurangi tagihan CT Anda

Jika Anda tidak memenuhi syarat untuk Tunjangan Ketenagakerjaan (misalnya Anda adalah perusahaan direktur tunggal tanpa karyawan lain dan tagihan NI pemberi kerja Anda di bawah £10,500), gaji sebesar £9,100 sepenuhnya menghindari NI pemberi kerja. Namun, gaji yang lebih rendah ini mungkin tidak dihitung sebagai tahun NI yang memenuhi syarat untuk tujuan Pensiun Negara — Anda perlu memeriksa apakah itu melebihi Batas Penghasilan Bawah.

Untuk direktur yang juga memiliki karyawan (membuat mereka memenuhi syarat untuk Tunjangan Ketenagakerjaan), gaji £1,047.5 hampir selalu optimal karena Tunjangan Ketenagakerjaan menyerap biaya NI pemberi kerja yang kecil.

Tunjangan Ketenagakerjaan

Tunjangan Ketenagakerjaan memungkinkan pemberi kerja yang memenuhi syarat mengurangi total tagihan NI pemberi kerja mereka hingga £10,500 per tahun. ^[4] Untuk direktur yang membayar diri sendiri £1,047.5, NI pemberi kerja yang dihasilkan (pada bagian di atas £9,100) berada dalam tunjangan ini jika Anda memiliki setidaknya satu karyawan atau direktur lain. Perusahaan direktur tunggal tanpa karyawan lain tidak memenuhi syarat sejak April 2020.

Jika Anda memenuhi syarat, Tunjangan Ketenagakerjaan secara efektif membuat gaji £1,047.5 sepenuhnya bebas NI baik untuk karyawan maupun pemberi kerja. Inilah mengapa ini tetap menjadi rekomendasi standar dari sebagian besar akuntan.

Bagaimana dividen dikenakan pajak?

Setelah membayar diri sendiri gaji, sisa laba perusahaan dikenakan Pajak Perusahaan sebesar 25%. ^[2] Laba setelah pajak kemudian dapat didistribusikan sebagai dividen. Pendapatan dividen dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda dari pendapatan pekerjaan: ^[1]

• First £500: tax-free (Dividend Allowance)
• Within the basic rate band: 8.75%
• Within the higher rate band: 33.75%
• Additional rate: 39.35%

Yang penting, dividen menggunakan sisa ruang pita pajak penghasilan Anda. Gaji Anda sebesar £1,047.5 mengonsumsi sebagian dari Tunjangan Pribadi (£12,579) dan pita tarif dasar, menyisakan sisanya untuk dividen. Untuk 26-27, pita tarif dasar meluas hingga £50,270 dari total pendapatan — jadi dengan gaji £1,047.5, sekitar £49,223 dividen termasuk dalam pita tarif dasar (dikenakan pajak hanya 8.75%).

Gunakan kalkulator pajak dividen kami dengan nilai-nilai ini yang sudah terisi untuk melihat rincian pasti untuk situasi Anda.

Contoh perhitungan: Laba perusahaan £80,000

Berikut adalah penarikan optimal atas laba perusahaan sebesar £80,000 untuk 26-27:

• Salary: £1,048 (at NI Primary Threshold — no employee or employer NI)
• Income tax on salary: £0
• Remaining profit: £78,952.5
• Corporation Tax (25%): £19,738
• Available for dividends: £59,215
• Dividend tax: £500 at 0% + £37,191 at 8.75% + £21,523.5 at 33.75% = £10,518 total

**Total pajak yang dibayar** (CT + pajak dividen + pajak penghasilan atas gaji): sekitar £30,256. **Tarif efektif: 37.8%.** Bandingkan ini dengan mengambil penuh £80,000 sebagai gaji: ≈ £23,041 dalam pajak karyawan + NI, ditambah £9,784 NI pemberi kerja = 41% total biaya.

Widget interaktif di bawah ini memungkinkan Anda menyesuaikan tingkat laba dan melihat bagaimana perbandingan pajak berubah:

See the full dividend tax breakdown for this example →

Kontribusi pensiun sebagai pengungkit ketiga

Selain gaji dan dividen, kontribusi pensiun pemberi kerja adalah salah satu cara paling efisien pajak untuk menarik nilai dari perusahaan Anda. Kontribusi pemberi kerja dapat dikurangkan untuk tujuan Pajak Perusahaan dan tidak menarik National Insurance di kedua sisi — baik NI karyawan (8%) maupun NI pemberi kerja (13.8%).

Banyak direktur memberikan kontribusi pensiun pemberi kerja hingga £60,000/tahun (Tunjangan Tahunan) untuk mengurangi tagihan CT mereka sambil membangun tabungan pensiun. Dengan tarif CT 25%, kontribusi £60,000 menghemat £15,000 hanya dalam Pajak Perusahaan. Uang tersebut masuk ke pensiun Anda bebas pajak — tanpa pajak penghasilan, tanpa NI, tanpa pajak dividen.

Komprominya adalah aksesibilitas: dana pensiun terkunci hingga usia 55 (naik menjadi 57 mulai 2028). Untuk direktur yang tidak membutuhkan semua laba mereka sebagai uang tunai segera, pensiun mewakili metode penarikan dengan hasil tertinggi yang tersedia. Pertimbangkan untuk membagi strategi Anda: gaji untuk kualifikasi Pensiun Negara, dividen untuk biaya hidup, dan kontribusi pensiun pemberi kerja untuk pembangunan kekayaan jangka panjang.

Untuk lebih lanjut tentang bagaimana kontribusi pensiun mengurangi posisi pajak Anda secara keseluruhan, lihat panduan kami tentang keringanan pajak pensiun.

Modelkan sendiri pembagian gaji vs dividen Anda

Situasi setiap direktur berbeda. Faktor-faktor seperti apakah Anda memenuhi syarat untuk Tunjangan Ketenagakerjaan, sumber pendapatan Anda yang lain, dan berapa banyak yang Anda butuhkan sebagai uang tunai versus pensiun, semuanya memengaruhi pembagian optimal. Gunakan kalkulator pajak dividen untuk memodelkan kombinasi gaji dan dividen yang berbeda, atau kalkulator pajak penghasilan utama untuk melihat perbandingan hanya pekerjaan.

Untuk perbandingan yang lebih luas termasuk pajak pedagang tunggal, lihat panduan kami tentang pedagang tunggal vs perusahaan terbatas.

Sumber

1. HMRC — Tax on dividends. Dividend Allowance £500, basic rate 8.75%, higher rate 33.75%, additional rate 39.35%. Accessed July 2026.
2. HMRC — Corporation Tax rates. Main rate 25% for profits above the small profits threshold. Accessed July 2026.
3. HMRC — National Insurance rates and categories. Employee Class 1: 8% (basic), 2% (higher). Employer Class 1 secondary: 13.8% above £9,100. Accessed July 2026.
4. HMRC — Employment Allowance. Up to £10,500 off your employer NI bill per year. Accessed July 2026.