Pembayaran di muka adalah pembayaran di awal untuk tagihan pajak tahun berikutnya yang diwajibkan oleh HMRC kepada wajib pajak Self-Assessment. Ini sering mengejutkan banyak pekerja mandiri, pemilik properti, dan pekerja lepas — terutama di tahun pertama Self-Assessment, ketika Anda berutang tagihan penuh tahun sebelumnya ditambah setengah dari perkiraan tagihan tahun berikutnya pada tanggal yang sama. Memahami cara kerjanya dan merencanakannya sejak awal dapat mencegah krisis arus kas yang serius. [1]
Apa itu pembayaran di muka dan kapan berlaku?
Pembayaran di muka adalah dua pembayaran di awal yang diperkirakan HMRC akan Anda bayar di tahun pajak berikutnya. Ini berlaku ketika tagihan pajak Self-Assessment Anda melebihi £1,000 setelah dikurangi pajak apa pun yang sudah dipungut di sumbernya (misalnya, melalui PAYE atas pendapatan pekerjaan). Setiap pembayaran di muka adalah 50% dari kewajiban Self-Assessment tahun *sebelumnya* Anda — HMRC berasumsi pendapatan Anda akan serupa tahun ini dan memungutnya sesuai.
Logikanya sederhana: jika tagihan pajak Anda tahun lalu adalah £4.000, HMRC berasumsi Anda akan berutang jumlah yang kira-kira sama tahun ini dan memungut £2.000 di muka pada 31 Januari dan £2.000 lagi pada 31 Juli. Jika tagihan aktual Anda untuk tahun tersebut ternyata lebih tinggi, Anda membayar sisanya pada 31 Januari tahun berikutnya. Jika lebih rendah, Anda menerima pengembalian dana atau pembayaran yang dikurangi di masa mendatang.
Anda dibebaskan dari pembayaran di muka jika tagihan Self-Assessment Anda adalah £1,000 atau kurang, atau jika lebih dari 80% dari total kewajiban pajak Anda dipungut di sumbernya melalui PAYE. Ini berarti karyawan dengan sedikit pendapatan wiraswasta di samping gaji mereka mungkin tidak perlu melakukan pembayaran di muka jika PAYE mencakup sebagian besar pajak mereka.
Bagaimana dua cicilan dihitung?
Setiap pembayaran di muka adalah tepat 50% dari kewajiban Self-Assessment tahun sebelumnya Anda. Ini termasuk pajak penghasilan, NI Kelas 4 (pada 6% untuk 26-27), dan pembayaran pinjaman mahasiswa — tetapi bukan NI Kelas 2 (yang dipungut secara terpisah sebagai pembayaran sekaligus). Perhitungan ini tidak termasuk Pajak Keuntungan Modal (Capital Gains Tax) apa pun, yang tidak tunduk pada pembayaran di muka.
Pembayaran pertama jatuh tempo pada 31 Januari — tanggal yang sama dengan pengajuan SPT pajak Anda dan pembayaran penyeimbang untuk tahun sebelumnya. Yang kedua jatuh tempo pada 31 Juli. Misalnya, untuk tahun pajak 26-27:
- 31 Januari 2028: saldo pajak 26-27 + pembayaran di muka pertama untuk 2027/28
- 31 Juli 2028: pembayaran di muka kedua untuk 2027/28
Pola ini berulang setiap tahun. Tanggal Januari sangat memberatkan karena Anda melunasi sisa saldo tahun lalu DAN mulai membayar di muka pajak tahun depan secara bersamaan. Bagi wiraswasta dengan tagihan pajak tahunan £6.000, Januari 2028 bisa memerlukan: pembayaran penyeimbang £3.000 + pembayaran di muka pertama £3.000 = £6.000 dalam satu kali pembayaran.
Mengapa tahun pertama Self-Assessment begitu mahal?
Di tahun pertama Self-Assessment Anda, tidak ada pembayaran di muka dari tahun sebelumnya yang dapat dikreditkan ke tagihan Anda. Ini berarti Anda membayar seluruh pajak tahun pertama pada 31 Januari, ditambah pembayaran di muka pertama untuk tahun kedua — secara efektif 150% dari pajak tahun normal dalam satu pembayaran. Inilah “guncangan pembayaran” yang mengejutkan sebagian besar pekerja wiraswasta baru.
Contoh: Anda menjadi wiraswasta pada April 2026 dan memperoleh keuntungan £40.000 di tahun pertama Anda. Setelah Personal Allowance sebesar £12,579, pajak penghasilan Anda sekitar £5,484, ditambah NI Kelas 4 sekitar £1,646. Total tagihan: sekitar £7,130. Pada 31 Januari 2028, Anda akan berutang jumlah penuh ini DITAMBAH 50% darinya sebagai pembayaran di muka untuk 2027/28. Total pembayaran Januari adalah sekitar £10,695.
Pelajaran: sejak hari Anda mulai memperoleh pendapatan wiraswasta, sisihkan 25-30% dari keuntungan ke rekening tabungan terpisah untuk pajak. Jangan menunggu sampai Januari untuk memikirkannya. Pada saat Anda mengajukan SPT, Anda membutuhkan uang tunai yang siap. Untuk melihat lebih dalam perencanaan pajak pekerja gig, lihat panduan pajak ekonomi gig kami.
Bagaimana saya bisa mengurangi pembayaran di muka saya?
Jika Anda memperkirakan pendapatan Anda akan lebih rendah dari tahun sebelumnya, Anda dapat mengajukan permohonan untuk mengurangi pembayaran di muka Anda melalui akun online HMRC Anda (atau dengan menulis surat kepada HMRC). Ini berguna jika Anda memiliki tahun dengan pendapatan yang luar biasa tinggi (mungkin karena proyek sekali jadi atau bonus) dan tahu pendapatan normal Anda akan lebih rendah. Anda dapat mengurangi pembayaran di muka kapan saja sebelum tanggal jatuh tempo. [2]
Namun, berhati-hatilah: jika Anda mengurangi terlalu banyak dan tagihan pajak aktual Anda ternyata lebih tinggi dari pembayaran yang Anda lakukan, HMRC mengenakan bunga atas jumlah yang kurang dibayar. Bunga dihitung sejak pembayaran awalnya jatuh tempo, bukan sejak Anda mengajukan SPT Anda. Hanya kurangi pembayaran di muka jika Anda benar-benar yakin pendapatan Anda akan lebih rendah — bukan sebagai kemudahan arus kas.
Anda juga dapat mengurangi pembayaran di muka menjadi nol jika Anda tahu Anda tidak akan memiliki kewajiban Self-Assessment (misalnya, jika Anda telah berhenti wiraswasta dan kembali ke pekerjaan PAYE penuh). Dalam kasus ini, pilih “kurangi menjadi nol” di akun HMRC Anda dan Anda tidak perlu melakukan pembayaran di muka apa pun.
Apa yang terjadi jika saya melewatkan pembayaran di muka?
Pembayaran yang terlambat akan dikenakan bunga mulai sehari setelah tanggal jatuh tempo. Suku bunga ditetapkan oleh HMRC dan saat ini sekitar 7,5% per tahun (suku bunga dasar Bank of England + 2,5%). Tidak ada denda tetap khusus untuk pembayaran di muka yang terlambat, tetapi tidak membayar secara terus-menerus dapat memicu tindakan penegakan hukum HMRC termasuk denda tambahan (surcharges), pengaturan Waktu untuk Membayar (Time to Pay arrangements), atau putusan pengadilan daerah (county court judgments).
Jika Anda kesulitan membayar, hubungi HMRC sebelum tanggal jatuh tempo untuk mengatur rencana Waktu untuk Membayar (Time to Pay). HMRC umumnya bersedia mengizinkan cicilan selama 6-12 bulan jika Anda berinteraksi secara proaktif. Mengabaikan tenggat waktu pembayaran adalah strategi terburuk — bunga akan menumpuk dan HMRC menjadi kurang kooperatif mengenai pengaturan yang fleksibel.
Bagaimana cara memeriksa saldo pembayaran di muka saya?
Masuk ke Akun Pajak Pribadi (Personal Tax Account) atau Akun Pajak Bisnis (Business Tax Account) HMRC Anda secara online. Bagian “Self-Assessment” Anda menunjukkan jadwal pembayaran Anda termasuk pembayaran di muka yang akan datang, jumlahnya, dan tanggal jatuh tempo. Setelah Anda mengajukan SPT, sistem akan diperbarui untuk menunjukkan pembayaran penyeimbang atau pengembalian dana apa pun di samping pembayaran di muka baru untuk tahun berikutnya.
Untuk memperkirakan pembayaran di muka Anda sebelum mengajukan SPT, gunakan kalkulator pajak penghasilan kami untuk menghitung perkiraan tagihan pajak Anda untuk tahun tersebut. Jika hasilnya melebihi £1,000 setelah PAYE yang sudah dipungut, bagi dua untuk mendapatkan jumlah setiap pembayaran di muka. Untuk pendapatan wiraswasta, tambahkan juga NI Kelas 4 sebesar 6% atas keuntungan di atas £12,570.
Untuk informasi lebih lanjut tentang pengajuan SPT pajak Anda untuk pertama kalinya, lihat panduan Self-Assessment pertama kali kami.
Sumber
- HMRC — Payments on account. Diwajibkan ketika tagihan melebihi £1,000; setiap cicilan adalah 50% dari kewajiban tahun sebelumnya. Diakses Juli 2026.
- HMRC — Reduce your payments on account. Cara mengajukan permohonan untuk mengurangi pembayaran jika pendapatan menurun. Diakses Juli 2026.
- HMRC — Tarif Pajak Penghasilan dan Personal Allowance. Personal Allowance £12,579, tarif dasar 20%, tarif lebih tinggi 40%. Diakses Juli 2026.