Lo Schema dell'Industria delle Costruzioni (CIS) è un sistema di detrazione fiscale che si applica ai pagamenti effettuati dagli appaltatori ai subappaltatori nel settore delle costruzioni. Nell'ambito del CIS, l'appaltatore detrae il 20% (o il 30% per i lavoratori non registrati) dai pagamenti e lo invia a HMRC come acconto dell'imposta del subappaltatore. Questa guida spiega come funziona lo schema nel 26-27, come registrarsi e come richiedere il rimborso dell'imposta pagata in eccesso tramite Self-Assessment.[1]
Come funzionano le detrazioni CIS?
Quando un appaltatore paga un subappaltatore per lavori di costruzione, deve detrarre una percentuale dal pagamento (esclusi i costi dei materiali) e inviarla a HMRC. L'aliquota di detrazione dipende dallo stato di registrazione del subappaltatore:
- Subappaltatore registrato: 20% detratto
- Subappaltatore non registrato: 30% detratto
- Stato di Pagamento Lordo: 0% detratto (pagato al lordo)
Queste detrazioni non sono un'imposta aggiuntiva — sono acconti sulla tua imposta sul reddito e sul tuo conto NI. Quando presenti la tua dichiarazione Self-Assessment alla fine dell'anno, le detrazioni CIS totali vengono compensate con la tua effettiva passività fiscale. Se ti è stato detratto più di quanto dovuto, riceverai un rimborso. Se la tua effettiva passività fiscale è più alta (magari perché hai anche altri redditi), paghi la differenza.
Le detrazioni si applicano solo ai costi di manodopera. I costi di materiali, noleggio di impianti e attrezzature che il subappaltatore ha acquistato devono essere esclusi dal calcolo CIS. L'appaltatore deve verificare il subappaltatore con HMRC prima di ogni pagamento per confermare l'aliquota di detrazione corretta.
Come mi registro per il CIS come subappaltatore?
La registrazione come subappaltatore CIS è essenziale — riduce la tua aliquota di detrazione dal 30% al 20%. Per registrarti, hai bisogno di:
- Un Codice Fiscale Unico (UTR) — ottenuto registrandosi per il Self-Assessment
- Il tuo numero di National Insurance
- La tua ragione sociale legale e l'indirizzo commerciale
Puoi registrarti online tramite il tuo account Government Gateway o chiamando la helpline CIS di HMRC. La registrazione richiede tipicamente 2–3 settimane. Finché la registrazione non è confermata, gli appaltatori devono detrarre all'aliquota più alta del 30% — quindi registrati prima di iniziare a lavorare, se possibile.
Lo Stato di Pagamento Lordo (ricevere pagamenti senza detrazioni) richiede il rispetto di criteri aggiuntivi: una soglia di fatturato (£30.000 o più escluse materiali e IVA), conformità agli obblighi di dichiarazione e nessun debito fiscale in sospeso. Viene rivisto annualmente.
Come richiedo il rimborso delle detrazioni CIS pagate in eccesso?
La maggior parte dei subappaltatori ha diritto a un rimborso perché l'aliquota di detrazione fissa del 20% viene applicata al reddito lordo prima delle spese. La tua effettiva passività fiscale (dopo aver richiesto le spese ammissibili) è spesso inferiore al totale detratto. Per richiedere il rimborso:
- Presenta una dichiarazione dei redditi Self-Assessment entro il 31 gennaio successivo alla fine dell'anno fiscale (es. per il 26-27, presenta entro il 31 gennaio 2028).
- Inserisci il tuo reddito CIS totale e le detrazioni totali effettuate (mostrate sui tuoi estratti conto di pagamento e detrazione CIS dagli appaltatori).
- Richiedi tutte le spese aziendali ammissibili (attrezzi, viaggi, materiali acquistati, assicurazione, spese di contabilità).
- Il sistema calcola la tua effettiva passività fiscale (imposta sul reddito al 20%/40% + NI di Classe 4 al 6%) e compensa le detrazioni CIS con essa.
Esempio: ricevi £40.000 in pagamenti CIS (dopo detrazioni del 20%) e hai £8.000 di spese. Il tuo profitto imponibile è di £32.000. Dopo l'indennità personale di £12,579, la tua imposta sul reddito è di circa £3,884. Ma il totale CIS detratto era £10,000 — probabilmente più della tua effettiva passività fiscale, con conseguente rimborso.
Quali spese possono richiedere i subappaltatori CIS?
Come subappaltatore autonomo, puoi detrarre le spese aziendali legittime dal tuo reddito prima che venga calcolata l'imposta. Le spese comuni per i lavoratori edili includono:
- Attrezzi e attrezzature — utensili manuali, utensili elettrici, DPI, abbigliamento da lavoro
- Viaggi ai cantieri — chilometraggio (45p/miglio per le prime 10.000 miglia), parcheggio, pedaggi
- Materiali — se fornisci materiali non rimborsati dall'appaltatore
- Assicurazione — responsabilità civile, indennità professionale
- Telefono e comunicazioni — proporzione utilizzata per affari
- Spese di contabilità — per la preparazione della tua dichiarazione
- Formazione e certificazione — tessere CSCS, primo soccorso, corsi professionali
Conserva ricevute e registri per almeno 5 anni. HMRC può indagare sulla tua dichiarazione e richiederà prove per qualsiasi spesa richiesta. La tenuta dei registri digitali (foto di ricevute, fogli di calcolo) è accettabile.
Quale National Insurance pagano i subappaltatori CIS?
Come subappaltatore autonomo, paghi:
- NI di Classe 2: £3.45/settimana (circa £179/anno) se i profitti superano la Soglia dei Piccoli Profitti
- NI di Classe 4: 6% sui profitti tra £12,570 e £50,270, poi 2% oltre tale importo
Le detrazioni CIS non coprono la NI — contano solo per l'imposta sul reddito. La tua NI di Classe 4 viene calcolata separatamente sulla tua dichiarazione Self-Assessment e deve essere pagata in aggiunta a qualsiasi imposta dovuta (o riduce il tuo rimborso). [2]
Come posso stimare la mia effettiva posizione fiscale?
Usa il calcolatore dell'imposta sul reddito per modellare la tua passività fiscale prevista in base al tuo profitto netto (reddito meno spese). Questo ti dà un'idea se le tue detrazioni CIS supereranno la tua passività fiscale (rimborso) o saranno insufficienti (pagamento aggiuntivo dovuto). Per i calcoli della NI per lavoratori autonomi, consulta la nostra guida fiscale per la gig economy che copre in dettaglio la NI di Classe 2 e Classe 4.
Fonti
- HMRC — Cos'è lo Schema dell'Industria delle Costruzioni. Aliquote di detrazione: 20% registrato, 30% non registrato. Consultato a luglio 2026.
- HMRC — Aliquote National Insurance per lavoratori autonomi. Aliquota di Classe 4 6% per il 26-27. Consultato a luglio 2026.
- HMRC — Aliquote dell'Imposta sul Reddito e Indennità Personali. Indennità Personale £12,579, aliquota base 20%. Consultato a luglio 2026.