영국에서 변호사는 독특한 세금 지위를 가집니다. 사무실 입주 첫날부터 자영업자로서 Self-Assessment 등록, 경비 추적, 그리고 예납금 납부를 포함하여 자신의 세금 업무를 관리해야 합니다. 이 가이드는 2026/27년 변호사 경력의 모든 단계에 걸친 세금 환경을 다룹니다.
수습 기간: 첫 과세 소득
수습 기간 수당은 과세 소득입니다. 첫 6개월(비실무 수습) 동안 수당은 일반적으로 사무실에서 지급되며 PAYE(원천징수) 대상이므로 세금과 NI(국민보험)가 원천 공제됩니다. 다음 6개월 동안 사건에서 수수료를 벌 경우, 해당 수수료는 자영업 소득이며 Self-Assessment를 통해 신고해야 합니다.
많은 수습 변호사들은 같은 과세 연도에 PAYE 소득(수당)과 자영업 소득(두 번째 6개월 동안 벌어들인 수수료)을 혼합하여 가집니다. 해당 연도에 두 가지 소득원을 모두 신고하는 세금 신고서를 제출해야 합니다. 개인 공제(2026/27년 £12,570)는 총 소득에 적용됩니다.
사무실 입주 첫날부터 자영업
사무실에 입주하면 완전히 자영업자가 됩니다. 자영업을 시작한 지 3개월 이내에 HMRC에 Self-Assessment를 등록해야 합니다. 기준 기간 개혁에 따라 회계 연도 말은 일반적으로 4월 5일(과세 연도와 일치)입니다. 소득세, Class 2 국민보험(2026/27년 주당 £3.45, 이익이 소액 이익 기준점을 초과하는 경우), 그리고 Class 4 NI(£12,570–£50,270 사이의 이익에 대해 6%, 그 이상에 대해 2%)를 납부하게 됩니다.
등록, 기록 보관 및 신고 기한에 대한 자세한 내용은 자영업자 세금 가이드를 참조하십시오.
사무실 임대료 및 경비
사무실 임대료(때로는 "좌석 임대료" 또는 "사무실 경비 기여금"이라고도 함)는 전액 공제 가능한 사업 경비입니다. 이는 일반적으로 책상, 서기 서비스, 공유 시설 및 마케팅을 포함합니다. 일반적으로 총 수수료의 일정 비율(일반적으로 20–25%)이며, 단일 공제 경비 중 가장 큰 부분을 차지합니다.
사무실 임대료와 별도로 청구되는 서기 수수료도 공제 가능합니다. 일부 사무실은 추가 마케팅 부담금 또는 기술 수수료를 부과하기도 하는데, 이 모든 것이 합법적인 사업 비용입니다.
변호사 자격증 및 전문직 수수료
매년 갱신하는 변호사 자격증(Bar Standards Board에서 발급)은 공제 가능한 경비입니다. 기타 공제 가능한 전문직 비용은 다음과 같습니다:
- 변호사 협회(Bar Council) 및 순회 법원 회원비
- 전문 변호사 협회 회비
- 전문직 배상 책임 보험 (Bar Mutual 또는 이에 상응하는 보험)
- 지속적인 전문성 개발(CPD) 과정
- 법률 연구 구독 (Westlaw, LexisNexis, Bailii Pro)
- 귀하의 전문 분야와 관련된 법률 보고서 및 교과서
가발, 법복 및 법정 복장
가발, 법복, 밴드, 윙 칼라는 일상복으로 적합하지 않으므로 공제 가능한 경비입니다. 초기 구매 비용과 유지 보수 비용(법복 드라이클리닝, 밴드 교체) 모두 공제 가능합니다. 말총 가발은 약 £500–£800, 법복은 약 £200–£600이며, 이들은 구매 연도에 전액 공제됩니다.
법정용 정장, 신발, 셔츠는 공제되지 않습니다. HMRC는 법정에서만 착용하더라도 이를 일상복으로 적합하다고 간주합니다.
법원 출장
각 법원 심리가 임시 근무지이므로 집이나 사무실에서 법원으로 이동하는 것은 공제 가능한 경비입니다. 운전(첫 10,000마일에 대해 마일당 45p 청구), 기차 이용, 택시 이용 등 어떤 방법이든 기록을 보관하고 비용을 청구하십시오. 변호사 사무실에서 변호사와 회의를 위해 이동하는 경우에도 해당 이동 비용은 공제 가능합니다.
집과 사무실 간의 이동은 더 복잡합니다. 사무실이 정규 근무지인 경우, 통근 비용은 일반적으로 공제되지 않습니다. 그러나 많은 변호사들이 그러하듯이 주로 집에서 근무하고 특정 목적으로만 사무실에 출근하는 경우, 이동 비용이 공제 대상이 될 수 있습니다. 귀하의 상황에 맞는 조언을 구하십시오.
고용주 없는 연금 계획
자영업 변호사로서, 연금에 자동 가입시키거나 매칭 기여금을 제공하는 고용주는 없습니다. 귀하는 전적으로 자신의 퇴직 저축에 대한 책임이 있습니다. 좋은 소식은 연금 기여금이 한계 세율로 세금 감면을 받는다는 것입니다. 많은 변호사들이 고소득 세율(40%) 또는 추가 세율(45%) 납세자이므로 연금은 매우 세금 효율적입니다.
연간 최대 £60,000(또는 소득의 100% 중 더 낮은 금액)까지 기여할 수 있으며, 전액에 대해 세금 감면을 받을 수 있습니다. 연봉 £100,000를 버는 변호사가 연금에 £20,000를 기여하면 즉시 £8,000의 소득세를 절약하며, 개인 공제를 잃는 것도 피할 수 있습니다. 자세한 예시는 연금 기여 가이드를 참조하십시오.
고용직으로의 전환
일부 변호사는 회사 내 법무팀, 정부 법률 전문가 또는 CPS에서 근무하는 고용직으로 전환합니다. 고용되면 PAYE로 전환되고 자영업 경비를 청구할 수 있는 능력을 잃게 됩니다(고용주가 부담하지 않는 항목에 대해서는 P87 양식을 통해 고용 경비를 청구할 수 있음). 고용주 연금 기여금, 휴가 수당 및 고용 권리를 얻게 됩니다.
세금 상황 계산하기
소득세 계산기를 사용하여 사무실 임대료 및 경비를 공제한 후의 총 수수료를 모델링하십시오. 자영업 첫 해에는 예납금이 발생한다는 점을 기억하십시오. 이는 첫 해에 일반 세금 청구액의 150%를 납부해야 함을 의미합니다(당해 연도 세금과 다음 연도 세금의 절반을 선납). 경력 초기에 이러한 현금 흐름 충격에 대비하십시오.