건설 산업 제도 (CIS)는 건설 산업에서 계약자가 하도급업체에게 지급하는 대금에 적용되는 세금 공제 시스템입니다. CIS에 따라 계약자는 대금에서 20% (미등록 근로자의 경우 30%)를 공제하여 하도급업체의 세금 선납금으로 HMRC에 보냅니다. 이 가이드는 26-27에 이 제도가 어떻게 작동하는지, 등록 방법, 그리고 Self-Assessment를 통해 초과 납부된 세금을 환급받는 방법을 설명합니다.[1]
CIS 공제는 어떻게 작동하나요?
계약자가 하도급업체에게 건설 작업에 대한 대금을 지급할 때, 그들은 대금(재료비 제외)에서 일정 비율을 공제하여 HMRC에 보내야 합니다. 공제율은 하도급업체의 등록 상태에 따라 달라집니다:
- 등록된 하도급업체: 20% 공제
- 미등록 하도급업체: 30% 공제
- 총액 지급 상태 (Gross Payment Status): 0% 공제 (총액으로 지급)
이러한 공제는 추가 세금이 아니라 소득세 및 NI 청구서에 대한 선납금입니다. 연말에 Self-Assessment 신고서를 제출할 때, 총 CIS 공제액은 실제 납부해야 할 세액과 상계됩니다. 납부해야 할 금액보다 더 많이 공제되었다면 환급을 받습니다. 실제 납부해야 할 세액이 더 높다면 (예를 들어 다른 소득이 있는 경우), 차액을 납부합니다.
공제는 인건비에만 적용됩니다. 하도급업체가 구매한 재료, 장비 임대 및 장비 비용은 CIS 계산에서 제외되어야 합니다. 계약자는 각 지급 전에 HMRC를 통해 하도급업체를 확인하여 올바른 공제율을 확인해야 합니다.
하도급업체로서 CIS에 어떻게 등록하나요?
CIS 하도급업체로 등록하는 것은 필수적입니다 — 이는 공제율을 30%에서 20%로 줄여줍니다. 등록하려면 다음이 필요합니다:
- 고유 납세자 참조 번호 (UTR) — Self-Assessment 등록을 통해 취득
- 귀하의 National Insurance 번호
- 귀하의 법적 사업명 및 사업장 주소
Government Gateway 계정을 통해 온라인으로 등록하거나 HMRC의 CIS 헬프라인에 전화하여 등록할 수 있습니다. 등록은 일반적으로 2~3주가 소요됩니다. 등록이 확인될 때까지 계약자는 더 높은 30% 세율로 공제해야 하므로, 가능하다면 작업 시작 전에 등록하십시오.
총액 지급 상태 (Gross Payment Status, 공제 없이 대금을 받는 것)는 추가 기준을 충족해야 합니다: 매출액 기준(재료 및 VAT 제외 £30,000 이상), 신고 의무 준수, 그리고 미납 세금 부채가 없어야 합니다. 이는 매년 검토됩니다.
초과 납부된 CIS 공제액을 어떻게 환급받나요?
대부분의 하도급업체는 정액 20% 공제율이 비용 공제 전 총소득에 적용되기 때문에 환급을 받을 자격이 있습니다. 실제 세금 납부액(허용 가능한 비용을 청구한 후)은 총 공제액보다 낮은 경우가 많습니다. 환급을 받으려면:
- 과세 연도 종료 후 다음 해 1월 31일까지 Self-Assessment 세금 신고서를 제출하십시오 (예: 26-27의 경우, 2028년 1월 31일까지 제출).
- 총 CIS 소득과 총 공제액(계약자로부터 받은 CIS 지급 및 공제 명세서에 표시됨)을 입력하십시오.
- 모든 허용 가능한 사업 비용(도구, 출장비, 구매한 재료, 보험, 회계 수수료)을 청구하십시오.
- 시스템은 귀하의 실제 납부액(소득세 20%/40% + Class 4 NI 6%)을 계산하고 CIS 공제액을 상계합니다.
예시: 귀하는 CIS 지급액으로 £40,000를 받고(20% 공제 후) £8,000의 비용이 있습니다. 과세 대상 이익은 £32,000입니다. £12,579의 개인 공제액(Personal Allowance) 적용 후, 귀하의 소득세는 약 £3,884입니다. 그러나 총 CIS 공제액은 £10,000였으며 — 이는 실제 납부액보다 많을 가능성이 높으므로 환급이 발생합니다.
CIS 하도급업체는 어떤 비용을 청구할 수 있나요?
자영업 하도급업체로서, 세금이 계산되기 전에 소득에서 합법적인 사업 비용을 공제할 수 있습니다. 건설 근로자를 위한 일반적인 비용은 다음과 같습니다:
- 도구 및 장비 — 수공구, 전동 공구, PPE, 작업복
- 현장 이동 — 주행 거리(첫 10,000마일은 마일당 45p), 주차비, 통행료
- 재료 — 계약자로부터 상환받지 못한 재료를 공급하는 경우
- 보험 — 공공 책임 보험, 전문직 배상 책임 보험
- 전화 및 통신 — 사업용으로 사용된 비율
- 회계 수수료 — 신고서 작성을 위한 비용
- 교육 및 자격증 — CSCS 카드, 응급 처치, 직업 교육 과정
영수증과 기록을 최소 5년 동안 보관하십시오. HMRC는 귀하의 신고서에 대해 문의할 수 있으며, 청구된 모든 비용에 대한 증거를 요구할 것입니다. 디지털 기록 보관(영수증 사진, 스프레드시트)도 허용됩니다.
CIS 하도급업체는 어떤 National Insurance를 납부하나요?
자영업 하도급업체로서, 귀하는 다음을 납부합니다:
- Class 2 NI: 이익이 소액 이익 기준(Small Profits Threshold)을 초과하는 경우 주당 £3.45 (연간 약 £179)
- Class 4 NI: £12,570와 £50,270 사이의 이익에 대해 6%, 그 이상에 대해서는 2%
CIS 공제는 NI를 포함하지 않습니다 — 이는 소득세에만 해당됩니다. 귀하의 Class 4 NI는 Self-Assessment 신고서에서 별도로 계산되며, 납부해야 할 세금 외에 추가로 납부해야 합니다 (또는 환급액을 줄입니다). [2]
실제 세금 상황을 어떻게 추정할 수 있나요?
순이익(소득에서 비용을 뺀 금액)을 기준으로 예상 세금 납부액을 모델링하려면 소득세 계산기를 사용하십시오. 이를 통해 CIS 공제액이 납부액을 초과할지(환급) 또는 부족할지(추가 납부액 발생)를 파악할 수 있습니다. 자영업자의 NI 계산에 대해서는 Class 2 및 Class 4 NI를 자세히 다루는 긱 경제 세금 가이드를 참조하십시오.
출처
- HMRC — 건설 산업 제도란 무엇인가. 공제율: 등록된 경우 20%, 미등록된 경우 30%. 2026년 7월 접속.
- HMRC — 자영업자 National Insurance 요율. 26-27의 Class 4 요율 6%. 2026년 7월 접속.
- HMRC — 소득세율 및 개인 공제액. 개인 공제액 £12,579, 기본 세율 20%. 2026년 7월 접속.