De Construction Industry Scheme (CIS) is een belastingaftreksysteem dat van toepassing is op betalingen gedaan door aannemers aan onderaannemers in de bouwsector. Onder CIS trekt de aannemer 20% (of 30% voor niet-geregistreerde werknemers) af van betalingen en stuurt dit naar HMRC als een vooruitbetaling op de belasting van de onderaannemer. Deze gids legt uit hoe de regeling werkt in 26-27, hoe u zich kunt registreren, en hoe u te veel betaalde belasting kunt terugvorderen via Self-Assessment.[1]
Hoe werken CIS-aftrekkingen?
Wanneer een aannemer een onderaannemer betaalt voor bouwwerkzaamheden, moeten zij een percentage van de betaling aftrekken (exclusief materiaalkosten) en dit naar HMRC sturen. Het aftrekpercentage is afhankelijk van de registratiestatus van de onderaannemer:
- Geregistreerde onderaannemer: 20% afgetrokken
- Niet-geregistreerde onderaannemer: 30% afgetrokken
- Brutobetalingsstatus: 0% afgetrokken (bruto betaald)
Deze aftrekkingen zijn geen aanvullende belasting — het zijn vooruitbetalingen op uw inkomstenbelasting- en NI-rekening. Wanneer u aan het einde van het jaar uw Self-Assessment aangifte indient, worden de totale CIS-aftrekkingen verrekend met uw werkelijke belastingverplichting. Als er meer is afgetrokken dan u verschuldigd bent, krijgt u een terugbetaling. Als uw werkelijke belastingverplichting hoger is (misschien omdat u ook andere inkomsten heeft), betaalt u het verschil.
Aftrekkingen zijn alleen van toepassing op arbeidskosten. Kosten voor materialen, huur van installaties en apparatuur die de onderaannemer heeft aangeschaft, moeten worden uitgesloten van de CIS-berekening. De aannemer moet de onderaannemer vóór elke betaling bij HMRC verifiëren om het juiste aftrekpercentage te bevestigen.
Hoe registreer ik me voor CIS als onderaannemer?
Registratie als CIS-onderaannemer is essentieel — het verlaagt uw aftrekpercentage van 30% naar 20%. Om te registreren, heeft u nodig:
- Een Unique Taxpayer Reference (UTR) — verkregen door registratie voor Self-Assessment
- Uw National Insurance nummer
- Uw wettelijke bedrijfsnaam en handelsadres
U kunt zich online registreren via uw Government Gateway-account of door de CIS-hulplijn van HMRC te bellen. Registratie duurt doorgaans 2–3 weken. Totdat de registratie is bevestigd, moeten aannemers aftrekken tegen het hogere percentage van 30% — dus registreer indien mogelijk voordat u begint met werken.
Brutobetalingsstatus (het ontvangen van betalingen zonder aftrekkingen) vereist het voldoen aan aanvullende criteria: een omzetdrempel (£30.000 of meer exclusief materialen en btw), naleving van aangifteverplichtingen, en geen openstaande belastingschulden. Deze wordt jaarlijks beoordeeld.
Hoe vorder ik te veel betaalde CIS-aftrekkingen terug?
De meeste onderaannemers hebben recht op een terugbetaling omdat het vaste aftrekpercentage van 20% wordt toegepast op het bruto-inkomen vóór kosten. Uw werkelijke belastingverplichting (na het claimen van toegestane kosten) is vaak lager dan het totaal afgetrokken bedrag. Om terug te vorderen:
- Dien een Self-Assessment belastingaangifte in vóór 31 januari volgend op het einde van het belastingjaar (bijv. voor 26-27, indienen vóór 31 januari 2028).
- Voer uw totale CIS-inkomen en de totale gedane aftrekkingen in (weergegeven op uw CIS-betalings- en aftrekoverzichten van aannemers).
- Claim alle toegestane bedrijfskosten (gereedschap, reiskosten, materialen die u heeft gekocht, verzekeringen, boekhoudkosten).
- Het systeem berekent uw werkelijke belastingverplichting (inkomstenbelasting tegen 20%/40% + Class 4 NI tegen 6%) en verrekent CIS-aftrekkingen hiermee.
Voorbeeld: u ontvangt £40.000 aan CIS-betalingen (na 20% aftrekkingen) en heeft £8.000 aan kosten. Uw belastbare winst is £32.000. Na de Personal Allowance van £12,579 bedraagt uw inkomstenbelasting ongeveer £3,884. Maar het totaal afgetrokken CIS-bedrag was £10,000 — waarschijnlijk meer dan uw werkelijke belastingverplichting, wat resulteert in een terugbetaling.
Welke kosten kunnen CIS-onderaannemers claimen?
Als zelfstandige onderaannemer kunt u legitieme bedrijfskosten aftrekken van uw inkomen voordat de belasting wordt berekend. Veelvoorkomende kosten voor bouwvakkers zijn onder andere:
- Gereedschap en uitrusting — handgereedschap, elektrisch gereedschap, PBM, werkkleding
- Reizen naar locaties — kilometervergoeding (45p/mijl voor de eerste 10.000 mijl), parkeerkosten, tolgelden
- Materialen — indien u materialen levert die niet door de aannemer worden vergoed
- Verzekeringen — aansprakelijkheidsverzekering, beroepsaansprakelijkheidsverzekering
- Telefoon en communicatie — proportie gebruikt voor zakelijke doeleinden
- Boekhoudkosten — voor het voorbereiden van uw aangifte
- Training en certificering — CSCS-kaarten, EHBO, vakcursussen
Bewaar bonnen en administratie gedurende ten minste 5 jaar. HMRC kan uw aangifte controleren en heeft bewijs nodig voor elke geclaimde kostenpost. Digitale administratie (foto's van bonnen, spreadsheets) is acceptabel.
Welke National Insurance betalen CIS-onderaannemers?
Als zelfstandige onderaannemer betaalt u:
- Class 2 NI: £3.45/week (ongeveer £179/jaar) indien de winst de Small Profits Threshold overschrijdt
- Class 4 NI: 6% op winsten tussen £12,570 en £50,270, daarna 2% daarboven
CIS-aftrekkingen dekken geen NI — ze tellen alleen mee voor de inkomstenbelasting. Uw Class 4 NI wordt afzonderlijk berekend op uw Self-Assessment aangifte en moet worden betaald bovenop eventuele verschuldigde belasting (of het vermindert uw terugbetaling). [2]
Hoe kan ik mijn werkelijke belastingpositie inschatten?
Gebruik de inkomstenbelastingcalculator om uw verwachte belastingverplichting te modelleren op basis van uw nettowinst (inkomsten min kosten). Dit geeft u een idee of uw CIS-aftrekkingen uw verplichting zullen overschrijden (terugbetaling) of tekort zullen schieten (aanvullende betaling verschuldigd). Voor berekeningen van NI voor zelfstandigen, zie onze belastinggids voor de gig-economie die Class 2 en Class 4 NI gedetailleerd behandelt.
Bronnen
- HMRC — What is the Construction Industry Scheme. Aftrekpercentages: 20% geregistreerd, 30% niet-geregistreerd. Geraadpleegd juli 2026.
- HMRC — Self-employed National Insurance rates. Class 4 tarief 6% voor 26-27. Geraadpleegd juli 2026.
- HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, basistarief 20%. Geraadpleegd juli 2026.