Een rekening-courant directeur (RCD) registreert geldstromen tussen u en uw besloten vennootschap die geen salaris, dividenden of onkostenvergoedingen zijn. Het is een volkomen legitieme regeling — maar er zijn fiscale gevolgen als het saldo de verkeerde kant op gaat.
Wanneer u de onderneming geld verschuldigd bent (overtrokken rekening-courant directeur)
Als u meer geld uit de onderneming opneemt dan u erin heeft gestopt (of u toekomt aan salaris/dividenden), heeft u een overtrokken rekening-courant directeur. Dit is in wezen een lening van de onderneming aan u.
Fiscale gevolgen indien niet terugbetaald binnen 9 maanden na het einde van het boekjaar van de onderneming:
- Sectie 455 belasting: de onderneming betaalt 33,75% van de openstaande lening aan HMRC (terugbetaald wanneer u aflost)
- Voordeel in natura: als de lening op enig moment in het jaar meer dan £10.000 bedraagt en renteloos is, betaalt u persoonlijke belasting over het voordeel (berekend tegen het officiële tarief van HMRC, momenteel 2,25%)
Hoe een overtrokken rekening-courant directeur te vereffenen
- Dividend uitkeren: crediteer de RCD (maar u bent persoonlijk dividendbelasting verschuldigd)
- Uzelf een bonus toekennen: crediteer via salaris (onderworpen aan inkomstenbelasting + NI)
- Terugbetalen uit persoonlijke middelen: schoonste methode, geen fiscale gevolgen
- De lening afschrijven: behandeld als een uitkering, belast als een dividend plus Class 1 NI
Wanneer de onderneming u geld verschuldigd is (positief saldo rekening-courant directeur)
Als u geld leent aan uw onderneming (bijv. om opstartkosten of de kasstroom te financieren), is de onderneming u geld verschuldigd. Dit is prima — de onderneming kan u op elk moment terugbetalen zonder fiscale gevolgen. U kunt de onderneming ook rente in rekening brengen (tegen een commercieel tarief), wat aftrekbaar is voor de vennootschapsbelasting, maar telt als uw persoonlijke inkomen.
De "bed and breakfasting" valkuil
HMRC let op directeuren die een lening vlak voor de deadline van 9 maanden terugbetalen en kort daarna opnieuw lenen. De "30-dagenregel" betekent dat terugbetalingen gevolgd door nieuwe leningen van £5.000+ binnen 30 dagen niet als echte terugbetalingen worden beschouwd.
Beste praktijk
- Houd het RCD-saldo zo dicht mogelijk bij nul
- Keer regelmatig dividenden uit in plaats van ad hoc opnames te doen
- Registreer elke transactie met duidelijke omschrijvingen
- Controleer het saldo maandelijks, niet alleen aan het einde van het boekjaar
Gerelateerde gidsen
Voor de optimale manier om winsten uit te keren, zie onze gids salaris directeur versus dividenden. Om uw persoonlijke belasting op dividenden te berekenen, gebruik de dividendbelastingcalculator.