De jaarlijkse pensioenruimte voor 26-27 bedraagt £60,000 — maar als u uw volledige ruimte in voorgaande jaren niet heeft gebruikt, kunt u het ongebruikte deel meenemen (carry forward) en dit jaar meer bijdragen. Pensioen carry forward is een van de krachtigste (en onderbenutte) fiscale planningsinstrumenten die beschikbaar zijn voor Britse belastingbetalers. Het stelt u in staat om in één jaar een veel grotere pensioenbijdrage te doen, waardoor een aanzienlijk deel van uw inkomen wordt afgeschermd van belasting.
Dit is bijzonder waardevol voor grootverdieners die een bonus hebben ontvangen, een bedrijf hebben verkocht, of simpelweg hun pensioenopbouw willen versnellen. Met inkomstenbelastingvermindering van 20%, 40% of 45% afhankelijk van uw marginale tarief, kan de belastingbesparing op een grote carry forward bijdrage oplopen tot tienduizenden ponden.
Hoe werkt pensioen carry forward?
U kunt ongebruikte Jaarruimte meenemen van maximaal drie voorgaande belastingjaren, beginnend met het vroegste jaar. De Jaarruimte van het huidige jaar van £60,000 wordt altijd eerst gebruikt — pas wanneer uw bijdragen dat bedrag overschrijden, komen de meegenomen bedragen in beeld. Dit betekent dat u in het huidige jaar meer dan £60,000 moet bijdragen voordat carry forward relevant wordt.
U moet lid zijn geweest van een geregistreerde pensioenregeling in elk jaar waaruit u wilt meenemen. Dit omvat bedrijfspensioenen, SIPPs en persoonlijke pensioenen. De bijdrage in die jaren kan nul zijn geweest — het gaat om het lidmaatschap van de regeling. Als u automatisch bent ingeschreven in een bedrijfspensioen (zelfs met minimale bijdragen), komt u in aanmerking voor carry forward vanuit dat jaar.
De volgorde van gebruik is strikt chronologisch: de vroegste ongebruikte ruimte wordt als eerste verbruikt. Voor 2026/27 kunt u meenemen vanuit 2023/24, vervolgens 2024/25, en daarna 2025/26. Elke ongebruikte ruimte van 2022/23 of eerder is verloren — het venster van drie jaar is gesloten.
Wat is de geschiedenis van de Jaarruimte voor carry forward berekeningen?
De Jaarruimte bedraagt £60,000 sinds 2023/24. Voor carry forward doeleinden in 2026/27 zijn de relevante ruimtes:
- 2023/24: £60,000
- 2024/25: £60,000
- 2025/26: £60,000
- 2026/27 (huidige jaar): £60,000
Als u in de drie voorgaande jaren niets heeft bijgedragen aan een pensioen en gedurende die periode lid was van een regeling, is uw maximale bijdrage in 2026/27 £240,000 (vier jaar × £60,000). In de praktijk zullen de meeste mensen in die jaren ten minste enkele werkgeversbijdragen hebben gehad, dus de werkelijke carry forward ruimte is meestal minder dan het theoretische maximum.
Om uw beschikbare carry forward te berekenen, telt u alle pensioenbijdragen (zowel die van u als die van uw werkgever) in elk van de drie voorgaande jaren op en trekt u elk af van de Jaarruimte van dat jaar. Het totale ongebruikte bedrag over alle drie de jaren, plus de £60,000 van dit jaar, is uw maximale bijdrage voor 26-27.
Hoe beperkt het inkomensplafond pensioenbijdragen?
Belastingvermindering op pensioenbijdragen is beperkt tot uw relevante Britse inkomsten in het belastingjaar. Als u £80,000 verdient, kunt u alleen belastingvermindering krijgen op bijdragen tot £80,000 — zelfs als uw carry forward ruimte meer toelaat. Dit betekent dat hoge carry forward ruimtes alleen volledig bruikbaar zijn als uw inkomsten in het jaar van bijdrage even hoog zijn.
Werkgeversbijdragen tellen mee voor de Jaarruimte (en verminderen daardoor de carry forward ruimte) maar worden niet beperkt door uw persoonlijke inkomsten. Dit creëert een planningsmogelijkheid: als uw werkgever bereid is een grote eenmalige bijdrage te doen, kan deze de carry forward ruimte benutten zonder beperkt te worden door uw salaris. Bedrijfsdirecteuren met ingehouden winsten maken vaak gebruik van deze route.
Voor iemand die £150,000 verdient, is het inkomensplafond geen beperking — zij kunnen het volledige carry forward bedrag gebruiken indien beschikbaar. Maar voor iemand die £45,000 verdient met £180,000 aan carry forward ruimte, kunnen zij slechts £45,000 bijdragen (plus eventuele werkgeversbijdragen) en belastingvermindering ontvangen.
Wie profiteert het meest van pensioen carry forward?
Carry forward is het meest waardevol voor mensen in specifieke financiële situaties. Grootverdieners die een grote bonus of meevaller ontvangen, kunnen een aanzienlijk bedrag in één keer afschermen van belasting, waarbij ze vermindering claimen tegen 40% of 45%. Iemand die een bonus van £100,000 ontvangt en drie jaar ongebruikte ruimte heeft, zou het gehele bedrag aan hun pensioen kunnen bijdragen, waardoor direct tot £40,000 aan inkomstenbelasting wordt bespaard.
Mensen die vastzitten in de band van £100,000–£125,140 profiteren hier bijzonder van. Een grote pensioenbijdrage verlaagt het aangepaste netto-inkomen, en als het inkomen onder £100,000 brengt, wordt de volledige Persoonlijke Heffingskorting van £12,579 hersteld. Dit creëert een effectieve marginale vermindering van maximaal 60% op de bijdrage — het hoogste belastingverminderingstarief dat beschikbaar is voor pensioenbijdragen in het VK.
Freelancers en zelfstandigen met variabele inkomsten kunnen carry forward ook strategisch gebruiken. Jaren met een laag inkomen bouwen van nature ongebruikte ruimte op (aangezien bijdragen doorgaans lager zijn), die vervolgens in een jaar met een hoog inkomen kan worden ingezet om de fiscale positie te egaliseren. Een consultant die het ene jaar £30,000 verdient en het volgende jaar £120,000, kan in het hoge jaar een grote bijdrage doen met gebruikmaking van de ongebruikte ruimte uit het lage jaar.
Hoe werkt de afgetopte Jaarruimte samen met carry forward?
Als uw “drempelinkomen” £200,000 overschrijdt en uw “aangepaste inkomen” £260,000 overschrijdt, wordt uw Jaarruimte met £1 verlaagd voor elke £2 boven £260,000, tot een minimum van £10,000. Echter, carry forward maakt gebruik van de ruimte die gold in het jaar dat wordt meegenomen — niet de (potentieel afgetopte) ruimte van vandaag. Dit betekent dat iemand die nu onder de aftopping valt, nog steeds de volledige £60,000 kan meenemen uit jaren waarin hun inkomen lager was.
De interactie is complex maar krachtig. Als u aftopping verwacht in het huidige jaar, geeft het gebruik van carry forward uit niet-afgetopte jaren u effectief toegang tot een grotere totale ruimte dan uw recht in het huidige jaar alleen zou suggereren. Het is de moeite waard om de berekening zorgvuldig (of met een adviseur) door te nemen, omdat de belastingbesparing aanzienlijk kan zijn.
Merk op dat de afgetopte Jaarruimte vóór 2023/24 £4,000 bedroeg, maar nu minimaal £10,000 is. Als u meeneemt vanuit 2023/24 of later, was het minimum in die jaren £10,000. De wijziging maakt carry forward minder restrictief voor zeer grootverdieners dan het was onder de oudere, agressievere aftoppingsregels.
Hoe claim ik belastingvermindering op een carry forward bijdrage?
Basistarief vermindering (20%) wordt automatisch toegevoegd door uw pensioenuitvoerder. Als u netto £10,000 bijdraagt, ontvangt uw pensioen £12,500 bruto. Hogere en aanvullende tarief vermindering moet worden geclaimd via Self-Assessment. Op uw belastingaangifte declareert u de bruto pensioenbijdrage en HMRC verruimt uw basistariefband dienovereenkomstig, waardoor u de aanvullende vermindering krijgt.
Voor carry forward bijdragen is er geen apart formulier of vakje — u declareert eenvoudigweg de volledige bruto bijdrage op uw Self-Assessment aangifte. HMRC controleert automatisch of u voldoende carry forward ruimte heeft op basis van aangiften van voorgaande jaren. Als u meer bijdraagt dan de £60,000 ruimte van het huidige jaar, wordt het overschot behandeld als gebruik van carry forward.
De vermindering wordt toegepast in het jaar van de bijdrage, niet verspreid over de jaren waaruit de ruimte wordt meegenomen. Dit betekent dat een enkele grote bijdrage in een jaar met een hoog inkomen maximale vermindering oplevert tegen uw hoogste marginale tarief — waardoor het veel efficiënter is dan het spreiden van kleinere bijdragen over meerdere jaren.
Wat zijn praktische voorbeelden van carry forward in de praktijk?
Voorbeeld 1: Bonus afschermen. Een marketingdirecteur die £95,000 verdient, ontvangt een bonus van £40,000, waardoor het totale inkomen op £135,000 komt. Zonder planning verliezen zij hun Persoonlijke Heffingskorting volledig (inkomen overschrijdt £125,140). Als zij £40,000 bijdragen aan een pensioen met gebruikmaking van carry forward (na slechts £5,000/jaar te hebben bijgedragen in de drie voorgaande jaren), daalt hun aangepaste netto-inkomen tot £95,000 — ruim onder de £100,000 start van de aftopping van de Persoonlijke Heffingskorting. Zij besparen 40% inkomstenbelasting op de bijdrage (£16,000) plus herstellen hun Persoonlijke Heffingskorting (besparing van nog eens ~£5,000).
Voorbeeld 2: Aanvulling vóór pensioen. Een 58-jarige die £75,000 verdient met £20,000/jaar aan ongebruikte ruimte uit drie voorgaande jaren, heeft £60,000 aan carry forward ruimte plus de £60,000 van dit jaar = £120,000 beschikbaar. Door £75,000 bij te dragen (hun inkomenslimiet), ontvangen zij belastingvermindering van £30,000 tegen het hogere tarief — een enorme laatste impuls voor hun pensioenpot vlak voor hun pensioen.
Voorbeeld 3: Meevaller voor zelfstandige. Een freelance consultant die £25,000 verdiende in 2023/24 en 2024/25, maar £150,000 in 2026/27, heeft aanzienlijke carry forward ruimte uit de jaren met een laag inkomen. Het bijdragen van £120,000 in 2026/27 (met gebruikmaking van de ruimte van het huidige jaar plus carry forward) verlaagt hun belastbaar inkomen tot £30,000, waardoor zowel hogere als aanvullende tarief belasting wordt bespaard op de bijdrage.
Welke fouten moet ik vermijden met pensioen carry forward?
De meest voorkomende fout is vergeten dat werkgeversbijdragen meetellen voor de Jaarruimte. Als uw werkgever £8,000/jaar bijdraagt via automatische inschrijving, is uw ongebruikte ruimte in elk voorgaand jaar slechts £52,000, niet £60,000. Neem altijd werkgeversbijdragen mee bij het berekenen van de ruimte. Controleer uw jaarlijkse pensioenoverzicht of vraag uw pensioenuitvoerder om de exacte cijfers.
Een andere fout is het niet lid zijn van een pensioenregeling in een jaar waaruit u wilt meenemen. Als u uw bedrijfspensioen heeft verlaten en in een bepaald jaar geen SIPP of persoonlijk pensioen had, gaat de ruimte van dat jaar verloren. Het openen van een SIPP met zelfs een nominale bijdrage van £1 vestigt lidmaatschap en behoudt toekomstige carry forward rechten.
Tot slot, wees voorzichtig met het inkomensplafond. Meer bijdragen dan uw inkomsten genereert geen belastingvermindering op het overschot en kan leiden tot een Jaarruimteheffing. Als u getrouwd bent en de ene partner lage inkomsten heeft maar veel carry forward ruimte, kunnen zij de inkomsten van de andere partner niet “lenen” — de pensioenbijdrage van elke persoon wordt beperkt door hun eigen inkomen.
Bronnen
- HMRC — Pensioen Jaarruimte. Jaarruimte van £60,000 voor 26-27. Geraadpleegd juli 2026.
- HMRC — Belastingvermindering op pensioenbijdragen. Basistarief vermindering van 20%, hoger tarief van 40%, aanvullend tarief van 45%. Geraadpleegd juli 2026.
- HMRC — Inkomstenbelastingtarieven en Persoonlijke Heffingskortingen. Persoonlijke Heffingskorting £12,579, aftopping begint bij £100,000. Geraadpleegd juli 2026.