Alegerea între salariul directorului și dividende este cea mai importantă decizie fiscală pe care o ia anual un director de companie cu răspundere limitată. Repartizarea corectă poate economisi mii de lire comparativ cu încasarea întregii sume ca salariu. În 26-27, abordarea optimă pentru majoritatea directorilor este un salariu mic, la sau aproape de Pragul Primar NI (£1,047.5), combinat cu dividende din profiturile după impozitul pe profit — oferind o cotă de impozitare efectivă de până la 37.8% pentru un profit al companiei de £80,000.
Acest ghid acoperă de ce nu totul ca salariu, nivelul optim de salariu pentru 26-27, cum afectează Scutirea pentru Angajare calculul, mecanismul impozitării dividendelor, contribuțiile la pensie ca a treia pârghie și un exemplu practic complet, cu cifre derivate din ratele actuale HMRC.
De ce să nu-ți plătești integral salariul?
Un salariu atrage atât Asigurările Naționale ale angajatului (8% pentru veniturile între £1,047.5 și £50,270, 2% peste) cât și Asigurările Naționale ale angajatorului (13.8% peste £9,100). [3] Pentru un salariu de £80,000, Asigurările Naționale ale angajatorului costă singure aproximativ £9,784 — bani care altfel ar putea rămâne în companie. După impozitul pe venit al angajatului și Asigurările Naționale, directorul păstrează doar aproximativ £56,959. Costul total pentru a extrage £80,000 ca salariu este de aproximativ 41% atunci când incluzi ambele părți ale Asigurărilor Naționale.
Dividendele, prin contrast, nu atrag deloc Asigurările Naționale. Deși sunt plătite din profiturile după impozitul pe profit (cotă de impozit pe profit de 25% [2]), povara fiscală combinată prin ruta salariu-plus-dividende este de obicei semnificativ mai mică. Ideea cheie este că Asigurările Naționale ale angajatorului (13.8%) reprezintă un cost pe care dividendele îl evită în totalitate, iar Asigurările Naționale ale angajatului (8%) sunt, de asemenea, ocolite pentru veniturile din dividende.
Care este salariul optim pentru director pentru 26-27?
Majoritatea contabililor recomandă un salariu la sau chiar sub Pragul Primar NI (£1,047.5/an pentru 26-27). La acest nivel:
- No employee NI is triggered — the salary falls below the Primary Threshold where the 8% rate begins
- No employer NI cost — if you qualify for the Employment Allowance (£10,500), it covers any employer NI on earnings above the Secondary Threshold (£9,100)[4]
- Calificare pentru Pensia de Stat — salariul contează ca un an de calificare pentru dosarul tău de Pensie de Stat
- Deducere din Impozitul pe Profit — salariul este o cheltuială deductibilă, reducând factura ta de Impozit pe Profit
Dacă nu te califici pentru Scutirea pentru Angajare (de exemplu, ești o companie cu un singur director, fără alți angajați, iar factura ta de Asigurări Naționale ale angajatorului este sub £10,500), un salariu de £9,100 evită în totalitate Asigurările Naționale ale angajatorului. Totuși, acest salariu mai mic s-ar putea să nu conteze ca un an de calificare pentru Asigurările Naționale în scopul Pensiei de Stat — ar trebui să verifici dacă depășește Limita Inferioară de Câștiguri.
Pentru directorii care au și angajați (ceea ce îi face eligibili pentru Scutirea pentru Angajare), salariul de £1,047.5 este aproape întotdeauna optim deoarece Scutirea pentru Angajare absoarbe mica taxă de Asigurări Naționale ale angajatorului.
Scutirea pentru Angajare
Scutirea pentru Angajare permite angajatorilor eligibili să-și reducă factura totală de Asigurări Naționale ale angajatorului cu până la £10,500 pe an. [4] Pentru un director care își plătește un salariu de £1,047.5, Asigurările Naționale ale angajatorului generate (pentru porțiunea de peste £9,100) se încadrează bine în această scutire dacă ai cel puțin un alt angajat sau director. Companiile cu un singur director, fără alți angajați, nu sunt eligibile începând cu aprilie 2020.
Dacă ești eligibil, Scutirea pentru Angajare face ca salariul de £1,047.5 să fie efectiv complet scutit de Asigurări Naționale atât pentru angajat, cât și pentru angajator. Acesta este motivul pentru care rămâne recomandarea implicită a majorității contabililor.
Cum sunt impozitate dividendele?
După ce ți-ai plătit un salariu, profiturile rămase ale companiei sunt supuse Impozitului pe Profit la 25%. [2] Profitul după impozitare poate fi apoi distribuit sub formă de dividende. Venitul din dividende este impozitat la cote diferite față de venitul din muncă: [1]
- First £500: tax-free (Dividend Allowance)
- Within the basic rate band: 8.75%
- Within the higher rate band: 33.75%
- Additional rate: 39.35%
Crucial, dividendele utilizează spațiul rămas din banda ta de impozitare a veniturilor. Salariul tău de £1,047.5 consumă o parte din Alocația Personală (£12,579) și din banda de cotă de bază, lăsând restul disponibil pentru dividende. Pentru 26-27, banda de cotă de bază se extinde până la £50,270 din venitul total — deci, cu un salariu de £1,047.5, aproximativ £49,223 din dividende se încadrează în banda de cotă de bază (impozitate la doar 8.75%).
Utilizează calculatorul nostru de impozit pe dividende cu aceste valori pre-completate pentru a vedea defalcarea exactă pentru situația ta.
Exemplu practic: Profitul companiei de £80,000
Iată extracția optimă pentru un profit al companiei de £80,000 pentru 26-27:
- Salary: £1,048 (at NI Primary Threshold — no employee or employer NI)
- Income tax on salary: £0
- Remaining profit: £78,952.5
- Corporation Tax (25%): £19,738
- Available for dividends: £59,215
- Dividend tax: £500 at 0% + £37,191 at 8.75% + £21,523.5 at 33.75% = £10,518 total
**Impozit total plătit** (Impozit pe Profit + impozit pe dividende + impozit pe venit din salariu): aproximativ £30,256. **Cotă efectivă: 37.8%.** Compară acest lucru cu încasarea integrală a £80,000 ca salariu: ≈ £23,041 impozit angajat + Asigurări Naționale, plus £9,784 Asigurări Naționale angajator = 41% cost total.
Widgetul interactiv de mai jos îți permite să ajustezi nivelul profitului și să vezi cum se modifică comparația fiscală:
See the full dividend tax breakdown for this example →
Contribuțiile la pensie ca a treia pârghie
Pe lângă salariu și dividende, contribuțiile angajatorului la pensie sunt una dintre cele mai eficiente modalități din punct de vedere fiscal de a extrage valoare din compania ta. Contribuțiile angajatorului sunt deductibile în scopul Impozitului pe Profit și nu atrag Asigurări Naționale de nici o parte — nici Asigurările Naționale ale angajatului (8%), nici Asigurările Naționale ale angajatorului (13.8%).
Mulți directori fac contribuții la pensie din partea angajatorului de până la £60,000/an (Alocația Anuală) pentru a-și reduce factura de Impozit pe Profit în timp ce își construiesc economii pentru pensie. La o cotă de impozit pe profit de 25%, o contribuție de £60,000 economisește £15,000 doar la Impozitul pe Profit. Banii intră în pensia ta fără impozit — fără impozit pe venit, fără Asigurări Naționale, fără impozit pe dividende.
Compromisul este accesibilitatea: fondurile de pensii sunt blocate până la vârsta de 55 de ani (crescând la 57 de ani din 2028). Pentru directorii care nu au nevoie de toate profiturile lor ca numerar imediat, pensiile reprezintă cea mai rentabilă metodă de extracție disponibilă. Ia în considerare împărțirea strategiei tale: salariu pentru calificarea la Pensia de Stat, dividende pentru cheltuielile de trai și contribuții la pensie din partea angajatorului pentru construirea averii pe termen lung.
Pentru mai multe informații despre cum contribuțiile la pensie îți reduc poziția fiscală generală, consultă ghidul nostru privind scutirea fiscală pentru pensii.
Modelează-ți propria repartizare salariu vs. dividende
Situația fiecărui director este diferită. Factori precum dacă te califici pentru Scutirea pentru Angajare, alte surse de venit și cât de mult ai nevoie ca numerar versus pensie, toate afectează repartizarea optimă. Utilizează calculatorul de impozit pe dividende pentru a modela diferite combinații de salariu și dividende, sau calculatorul principal de impozit pe venit pentru a vedea comparația doar pentru angajare.
Pentru o comparație mai amplă, incluzând impozitul pentru PFA, consultă ghidul nostru PFA vs. companie cu răspundere limitată.
Surse
- HMRC — Tax on dividends. Dividend Allowance £500, basic rate 8.75%, higher rate 33.75%, additional rate 39.35%. Accessed July 2026.
- HMRC — Corporation Tax rates. Main rate 25% for profits above the small profits threshold. Accessed July 2026.
- HMRC — National Insurance rates and categories. Employee Class 1: 8% (basic), 2% (higher). Employer Class 1 secondary: 13.8% above £9,100. Accessed July 2026.
- HMRC — Employment Allowance. Up to £10,500 off your employer NI bill per year. Accessed July 2026.