Skema Industri Konstruksi (CIS) adalah sistem pemotongan pajak yang berlaku untuk pembayaran yang dilakukan oleh kontraktor kepada subkontraktor di industri konstruksi. Di bawah CIS, kontraktor memotong 20% (atau 30% untuk pekerja yang tidak terdaftar) dari pembayaran dan mengirimkannya ke HMRC sebagai pembayaran di muka atas pajak subkontraktor. Panduan ini menjelaskan cara kerja skema di 26-27, cara mendaftar, dan cara mengajukan klaim pengembalian pajak yang dibayar lebih melalui Self-Assessment.[1]
Bagaimana cara kerja pemotongan CIS?
Ketika seorang kontraktor membayar subkontraktor untuk pekerjaan konstruksi, mereka harus memotong persentase dari pembayaran (tidak termasuk biaya material) dan mengirimkannya ke HMRC. Tarif pemotongan tergantung pada status pendaftaran subkontraktor:
- Subkontraktor terdaftar: 20% dipotong
- Subkontraktor tidak terdaftar: 30% dipotong
- Status Pembayaran Bruto: 0% dipotong (dibayar bruto)
Pemotongan ini bukan pajak tambahan — ini adalah pembayaran di muka untuk pajak penghasilan dan tagihan NI Anda. Ketika Anda mengajukan pengembalian Self-Assessment Anda di akhir tahun, total pemotongan CIS diimbangi dengan kewajiban pajak Anda yang sebenarnya. Jika Anda telah dipotong lebih dari yang Anda hutang, Anda akan mendapatkan pengembalian dana. Jika kewajiban pajak Anda yang sebenarnya lebih tinggi (mungkin karena Anda juga memiliki penghasilan lain), Anda membayar selisihnya.
Pemotongan hanya berlaku untuk biaya tenaga kerja. Biaya material, penyewaan peralatan, dan biaya peralatan yang telah dibeli subkontraktor harus dikecualikan dari perhitungan CIS. Kontraktor harus memverifikasi subkontraktor dengan HMRC sebelum setiap pembayaran untuk mengonfirmasi tarif pemotongan yang benar.
Bagaimana cara saya mendaftar untuk CIS sebagai subkontraktor?
Pendaftaran sebagai subkontraktor CIS sangat penting — ini mengurangi tarif pemotongan Anda dari 30% menjadi 20%. Untuk mendaftar, Anda memerlukan:
- Nomor Referensi Wajib Pajak Unik (UTR) — diperoleh dengan mendaftar untuk Self-Assessment
- Nomor National Insurance Anda
- Nama bisnis resmi dan alamat perdagangan Anda
Anda dapat mendaftar secara online melalui akun Government Gateway Anda atau dengan menelepon saluran bantuan CIS HMRC. Pendaftaran biasanya memakan waktu 2–3 minggu. Sampai pendaftaran dikonfirmasi, kontraktor harus memotong dengan tarif 30% yang lebih tinggi — jadi daftarlah sebelum Anda mulai bekerja jika memungkinkan.
Status Pembayaran Bruto (menerima pembayaran tanpa pemotongan) memerlukan pemenuhan kriteria tambahan: ambang batas omset (£30.000 atau lebih tidak termasuk material dan PPN), kepatuhan terhadap kewajiban pengajuan, dan tidak ada utang pajak yang belum lunas. Ini ditinjau setiap tahun.
Bagaimana cara saya mengajukan klaim pengembalian pemotongan CIS yang dibayar lebih?
Sebagian besar subkontraktor berhak atas pengembalian dana karena tarif pemotongan 20% yang tetap diterapkan pada pendapatan bruto sebelum biaya. Kewajiban pajak Anda yang sebenarnya (setelah mengklaim biaya yang diizinkan) seringkali lebih rendah daripada total yang dipotong. Untuk mengajukan klaim pengembalian:
- Ajukan pengembalian pajak Self-Assessment paling lambat 31 Januari setelah akhir tahun pajak (misalnya, untuk 26-27, ajukan paling lambat 31 Januari 2028).
- Masukkan total pendapatan CIS Anda dan total pemotongan yang dilakukan (ditunjukkan pada laporan pembayaran dan pemotongan CIS Anda dari kontraktor).
- Klaim semua biaya bisnis yang diizinkan (peralatan, perjalanan, material yang Anda beli, asuransi, biaya akuntansi).
- Sistem menghitung kewajiban pajak Anda yang sebenarnya (pajak penghasilan pada 20%/40% + NI Kelas 4 pada 6%) dan mengimbangi pemotongan CIS terhadapnya.
Contoh: Anda menerima £40.000 dalam pembayaran CIS (setelah pemotongan 20%) dan memiliki biaya £8.000. Laba kena pajak Anda adalah £32.000. Setelah Personal Allowance sebesar £12,579, pajak penghasilan Anda sekitar £3,884. Namun total CIS yang dipotong adalah £10,000 — kemungkinan lebih dari kewajiban pajak Anda yang sebenarnya, sehingga menghasilkan pengembalian dana.
Biaya apa saja yang dapat diklaim oleh subkontraktor CIS?
Sebagai subkontraktor wiraswasta, Anda dapat memotong biaya bisnis yang sah dari pendapatan Anda sebelum pajak dihitung. Biaya umum untuk pekerja konstruksi meliputi:
- Peralatan dan perlengkapan — perkakas tangan, perkakas listrik, APD, pakaian kerja
- Perjalanan ke lokasi — jarak tempuh (45p/mil untuk 10.000 mil pertama), parkir, tol
- Material — jika Anda menyediakan material yang tidak diganti oleh kontraktor
- Asuransi — kewajiban publik, ganti rugi profesional
- Telepon dan komunikasi — proporsi yang digunakan untuk bisnis
- Biaya akuntansi — untuk menyiapkan pengembalian Anda
- Pelatihan dan sertifikasi — kartu CSCS, pertolongan pertama, kursus perdagangan
Simpan tanda terima dan catatan setidaknya selama 5 tahun. HMRC dapat menyelidiki pengembalian Anda dan akan memerlukan bukti untuk setiap biaya yang diklaim. Pencatatan digital (foto tanda terima, spreadsheet) dapat diterima.
National Insurance apa yang dibayar oleh subkontraktor CIS?
Sebagai subkontraktor wiraswasta, Anda membayar:
- NI Kelas 2: £3.45/minggu (sekitar £179/tahun) jika keuntungan melebihi Ambang Batas Keuntungan Kecil
- NI Kelas 4: 6% atas keuntungan antara £12,570 dan £50,270, kemudian 2% di atas itu
Pemotongan CIS tidak mencakup NI — ini hanya dihitung untuk pajak penghasilan. NI Kelas 4 Anda dihitung secara terpisah pada pengembalian Self-Assessment Anda dan harus dibayar selain pajak yang terutang (atau ini mengurangi pengembalian dana Anda). [2]
Bagaimana saya bisa memperkirakan posisi pajak saya yang sebenarnya?
Gunakan kalkulator pajak penghasilan untuk memodelkan kewajiban pajak yang Anda harapkan berdasarkan laba bersih Anda (pendapatan dikurangi biaya). Ini memberi Anda gambaran apakah pemotongan CIS Anda akan melebihi kewajiban pajak Anda (pengembalian dana) atau kurang (pembayaran tambahan terutang). Untuk perhitungan NI wiraswasta, lihat panduan pajak ekonomi gig kami yang mencakup NI Kelas 2 dan Kelas 4 secara rinci.
Sumber
- HMRC — Apa itu Skema Industri Konstruksi. Tarif pemotongan: 20% terdaftar, 30% tidak terdaftar. Diakses Juli 2026.
- HMRC — Tarif National Insurance wiraswasta. Tarif Kelas 4 6% untuk 26-27. Diakses Juli 2026.
- HMRC — Tarif Pajak Penghasilan dan Personal Allowance. Personal Allowance £12,579, tarif dasar 20%. Diakses Juli 2026.