Kembali ke Inggris setelah periode di luar negeri memang menyenangkan, tetapi hal ini memicu serangkaian implikasi pajak yang mengejutkan banyak ekspatriat. Sejak hari Anda kembali menjadi penduduk UK, HMRC berhak memajaki pendapatan Anda di seluruh dunia. Panduan ini menjelaskan apa yang harus diharapkan, apa yang harus direncanakan, dan bagaimana menghindari kesalahan umum yang merugikan.
Saat Anda kembali menjadi penduduk UK
Domisili pajak UK ditentukan oleh Statutory Residence Test (SRT). Anda secara otomatis kembali menjadi penduduk UK jika:
- Anda menghabiskan 183 hari atau lebih di UK dalam tahun pajak
- Satu-satunya rumah Anda berada di UK selama periode berkelanjutan 91+ hari (dan Anda berada di dalamnya setidaknya selama 30 hari dalam setahun)
- Anda bekerja penuh waktu di UK selama periode 365 hari
Jika tidak ada tes otomatis ini yang berlaku, "tes ikatan yang cukup" mempertimbangkan ikatan UK Anda (keluarga, akomodasi, pekerjaan, hari yang dihabiskan) terhadap jumlah hari Anda. Bagi sebagian besar ekspatriat yang kembali, tes domisili otomatis akan berlaku sejak tanggal kedatangan.
Perlakuan tahun terpisah
Jika Anda kembali di tengah tahun pajak, Anda mungkin memenuhi syarat untuk perlakuan tahun terpisah. Ini berarti Anda hanya dikenakan pajak atas pendapatan di seluruh dunia sejak tanggal Anda menjadi penduduk UK, bukan untuk sepanjang tahun. Skenario kualifikasi umum:
- Anda kembali ke UK dan memiliki rumah di UK sejak saat itu
- Anda mulai bekerja penuh waktu di UK
- Pasangan Anda (dan Anda bersama mereka) kembali ke UK
Perlakuan tahun terpisah tidak otomatis — Anda harus mengklaimnya pada pengembalian Self-Assessment Anda. Ini dapat menghemat pajak yang signifikan jika Anda memiliki pendapatan luar negeri di awal tahun pajak.
Pendapatan luar negeri dan basis pengiriman uang
Setelah menjadi penduduk UK, Anda dikenakan pajak atas pendapatan di seluruh dunia berdasarkan basis timbul (yaitu, saat diperoleh, terlepas dari apakah Anda membawanya ke UK). Ini termasuk:
- Gaji dari pekerjaan luar negeri apa pun yang berlanjut setelah Anda kembali
- Pendapatan sewa dari properti luar negeri
- Pendapatan investasi (dividen, bunga) dari rekening luar negeri
- Keuntungan modal atas pelepasan aset luar negeri
- Pendapatan pensiun dari skema pensiun luar negeri
Sejak penghapusan basis pengiriman uang untuk non-dom (2025), fasilitas repatriasi sementara (TRF) mungkin berlaku untuk individu tertentu selama periode transisi. Saran spesialis sangat penting jika Anda mengumpulkan kekayaan di luar negeri berdasarkan aturan non-dom lama.
Peringanan Pajak Berganda
Jika Anda dikenakan pajak atas pendapatan yang sama di UK dan negara lain, Perjanjian Pajak Berganda (DTA) mencegah Anda membayar pajak dua kali. UK memiliki perjanjian dengan lebih dari 130 negara. Biasanya, Anda mengklaim kredit di UK untuk pajak luar negeri yang sudah dibayar — mengurangi kewajiban pajak UK Anda sebesar jumlah pajak luar negeri (hingga tarif UK).
Transfer pensiun
Banyak ekspatriat mengumpulkan dana pensiun di luar negeri. Mentransfernya ke pensiun UK memerlukan perencanaan yang cermat:
- Transfer QROPS: mentransfer DARI Skema Pensiun Luar Negeri yang Diakui Berkualitas (Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme) ke pensiun UK dimungkinkan tetapi dapat memicu Biaya Transfer Luar Negeri (25%) jika tidak dilakukan dengan hati-hati
- Pembayaran sekaligus bebas pajak: pensiun luar negeri mungkin tidak memenuhi syarat untuk aturan pembayaran sekaligus bebas pajak UK
- Penggantian Tunjangan Seumur Hidup: Tunjangan Pembayaran Sekaligus (Lump Sum Allowance) dan Tunjangan Pembayaran Sekaligus dan Manfaat Kematian (Lump Sum and Death Benefit Allowance) yang baru harus memperhitungkan nilai pensiun luar negeri
- Pensiun Negara di luar negeri: jika Anda telah membayar ke pensiun negara di luar negeri, selidiki apakah tahun-tahun tersebut dapat dihitung untuk Pensiun Negara UK melalui perjanjian timbal balik
Keuntungan modal atas aset luar negeri
Salah satu jebakan terbesar bagi ekspatriat yang kembali. Jika Anda menjual aset (saham, properti, kripto) setelah menjadi penduduk UK, Anda mungkin berutang CGT UK atas keuntungan sejak akuisisi — bahkan jika seluruh keuntungan terakumulasi saat Anda bukan penduduk. Namun, Anda dapat "merebasis" aset tertentu ke nilai pasar mereka pada 5 April 2017 (untuk saham) atau tanggal Anda menjadi penduduk UK (dalam beberapa kasus). Ini rumit dan memerlukan saran spesialis.
Pertimbangan National Insurance
Kembali bekerja di UK berarti kontribusi NI dimulai kembali. Jika Anda memiliki periode di luar negeri tanpa kredit NI, periksa perkiraan Pensiun Negara Anda — Anda memerlukan 35 tahun kualifikasi untuk Pensiun Negara penuh. Anda mungkin dapat membeli kontribusi Kelas 3 sukarela untuk mengisi celah dari waktu Anda di luar negeri (saat ini £17.45/minggu per tahun yang hilang).
Langkah-langkah praktis sebelum kembali
- Tutup atau restrukturisasi investasi luar negeri sebelum menjadi penduduk UK (untuk merealisasikan keuntungan saat masih bukan penduduk)
- Tinjau tanggal keberangkatan Anda dari negara terakhir — pastikan tidak ada tumpang tindih domisili pajak
- Daftar untuk Self-Assessment dengan HMRC dalam tahun pertama Anda kembali
- Dapatkan saran spesialis mengenai pensiun luar negeri apa pun sebelum mentransfer
- Simpan catatan jumlah hari Anda untuk klaim SRT dan perlakuan tahun terpisah
Pahami posisi pajak UK baru Anda
Gunakan kalkulator pajak penghasilan untuk melihat berapa gaji bersih UK Anda setelah Anda kembali bekerja dan membayar pajak di sini. Untuk panduan mengenai domisili pajak UK bagi mereka yang mempertimbangkan untuk pergi, lihat panduan warga negara UK yang tinggal di luar negeri kami.