Terugkeren naar het VK na een periode in het buitenland is spannend, maar het brengt een reeks belastingimplicaties met zich mee die veel expats verrassen. Vanaf de dag dat u opnieuw fiscaal inwoner van het VK wordt, heeft HMRC het recht om uw wereldwijde inkomen te belasten. Deze gids legt uit wat u kunt verwachten, waar u op moet plannen en hoe u veelvoorkomende kostbare fouten kunt voorkomen.
Wanneer u opnieuw fiscaal inwoner van het VK wordt
Het Britse fiscaal inwonerschap wordt bepaald door de Statutory Residence Test (SRT). U wordt automatisch opnieuw fiscaal inwoner van het VK indien:
- U brengt 183 of meer dagen door in het VK in het belastingjaar
- Uw enige woning bevindt zich in het VK gedurende een aaneengesloten periode van 91+ dagen (en u bent er ten minste 30 dagen per jaar aanwezig)
- U werkt fulltime in het VK gedurende een periode van 365 dagen
Als geen van deze automatische tests van toepassing is, houdt de "sufficient ties test" rekening met uw banden met het VK (familie, huisvesting, werk, aantal dagen doorgebracht) in verhouding tot uw aantal dagen. Voor de meeste terugkerende expats zullen de automatische inwonerschapstests van toepassing zijn vanaf de datum van aankomst.
Gesplitst belastingjaar
Als u halverwege een belastingjaar terugkeert, komt u mogelijk in aanmerking voor de behandeling als gesplitst belastingjaar. Dit betekent dat u alleen belasting betaalt over uw wereldwijde inkomen vanaf de datum dat u fiscaal inwoner van het VK werd, en niet voor het hele jaar. Veelvoorkomende kwalificerende scenario's:
- U keert terug naar het VK en heeft vanaf dat moment een Britse woning
- U begint fulltime te werken in het VK
- Uw partner (en u met hen) keert terug naar het VK
De behandeling als gesplitst belastingjaar is niet automatisch — u moet deze aanvragen op uw Self-Assessment aangifte. Het kan aanzienlijke belasting besparen als u in het vroege deel van het belastingjaar buitenlands inkomen had.
Buitenlands inkomen en de remittance basis
Eenmaal fiscaal inwoner van het VK, wordt u belast op wereldwijd inkomen op de 'arising basis' (d.w.z. zoals het wordt verdiend, ongeacht of u het naar het VK overmaakt). Dit omvat:
- Salaris uit buitenlandse dienstbetrekking die doorloopt na uw terugkeer
- Huurinkomsten uit buitenlands onroerend goed
- Beleggingsinkomsten (dividenden, rente) van buitenlandse rekeningen
- Vermogenswinsten bij de vervreemding van buitenlandse activa
- Pensioeninkomsten uit buitenlandse pensioenregelingen
Sinds de afschaffing van de remittance basis voor non-doms (2025), kan de tijdelijke repatriëringsfaciliteit (TRF) van toepassing zijn op bepaalde personen gedurende een overgangsperiode. Specialistisch advies is essentieel als u in het buitenland vermogen heeft opgebouwd onder de oude non-dom regels.
Voorkoming van dubbele belasting
Als u belasting betaalt over hetzelfde inkomen in zowel het VK als een ander land, voorkomen Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTAs) dat u tweemaal belasting betaalt. Het VK heeft verdragen met meer dan 130 landen. Doorgaans claimt u in het VK een verrekening voor reeds betaalde buitenlandse belasting — waardoor uw Britse belastingplicht wordt verminderd met het bedrag aan buitenlandse belasting (tot het Britse tarief).
Pensioenoverdrachten
Veel expats bouwen pensioenpotten op in het buitenland. Het overdragen hiervan naar een Brits pensioen vereist zorgvuldige planning:
- QROPS-overdrachten: het overdragen VAN een Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme naar een Brits pensioen is mogelijk, maar kan een Overseas Transfer Charge (25%) teweegbrengen indien niet zorgvuldig uitgevoerd
- Belastingvrije som ineens: buitenlandse pensioenen komen mogelijk niet in aanmerking voor de Britse regels voor belastingvrije sommen ineens
- Vervanging van de Lifetime Allowance: de nieuwe Lump Sum Allowance en Lump Sum and Death Benefit Allowance moeten rekening houden met buitenlandse pensioenwaarden
- Buitenlands staatspensioen: als u heeft bijgedragen aan buitenlandse staatspensioenen, onderzoek dan of die jaren kunnen meetellen voor het Britse State Pension via wederkerige overeenkomsten
Vermogenswinsten op buitenlandse activa
Een van de grootste valkuilen voor terugkerende expats. Als u activa (aandelen, onroerend goed, crypto) verkoopt nadat u fiscaal inwoner van het VK bent geworden, bent u mogelijk Britse CGT verschuldigd over de winst sinds de aankoop — zelfs als de gehele winst is opgebouwd terwijl u geen inwoner was. U kunt echter bepaalde activa "herwaarderen" naar hun marktwaarde op 5 april 2017 (voor aandelen) of de datum waarop u fiscaal inwoner van het VK werd (in sommige gevallen). Dit is complex en vereist specialistisch advies.
Overwegingen met betrekking tot National Insurance
Terugkeren naar een Britse baan betekent dat de NI-bijdragen opnieuw beginnen. Als u een periode in het buitenland was zonder NI-credits, controleer dan uw State Pension prognose — u heeft 35 kwalificerende jaren nodig voor het volledige State Pension. U kunt mogelijk vrijwillige Class 3-bijdragen kopen om hiaten uit uw tijd in het buitenland op te vullen (momenteel £17.45/week per ontbrekend jaar).
Praktische stappen vóór terugkeer
- Sluit of herstructureer buitenlandse beleggingen voordat u fiscaal inwoner van het VK wordt (om winsten te realiseren terwijl u nog geen inwoner bent)
- Controleer uw vertrekdatum uit het laatste land — zorg ervoor dat er geen overlap is in fiscaal inwonerschap
- Registreer u voor Self-Assessment bij HMRC binnen uw eerste jaar terug
- Vraag specialistisch advies over buitenlandse pensioenen voordat u deze overdraagt
- Houd uw dagtelling bij voor de SRT en de claim voor de behandeling als gesplitst belastingjaar
Begrijp uw nieuwe Britse belastingpositie
Gebruik de inkomstenbelastingcalculator om te zien hoe uw Britse nettosalaris eruit zal zien zodra u hier weer verdient en belasting betaalt. Voor richtlijnen over het Britse fiscaal inwonerschap voor degenen die overwegen te vertrekken, zie onze gids voor Britse burgers die in het buitenland wonen.