Схема строительной отрасли (CIS) — это система налоговых вычетов, которая применяется к платежам, производимым подрядчиками субподрядчикам в строительной отрасли. В рамках CIS подрядчик удерживает 20% (или 30% для незарегистрированных работников) из платежей и отправляет их в HMRC в качестве авансового платежа по налогу субподрядчика. В этом руководстве объясняется, как работает схема в 26-27, как зарегистрироваться и как вернуть излишне уплаченный налог через Self-Assessment.[1]
Как работают вычеты CIS?
Когда подрядчик платит субподрядчику за строительные работы, он должен вычесть процент из платежа (исключая стоимость материалов) и отправить его в HMRC. Ставка вычета зависит от статуса регистрации субподрядчика:
- Зарегистрированный субподрядчик: вычитается 20%
- Незарегистрированный субподрядчик: вычитается 30%
- Статус валового платежа (Gross Payment Status): вычитается 0% (выплачивается валовой суммой)
Эти вычеты не являются дополнительным налогом — это авансовые платежи в счет вашего подоходного налога и взносов NI. Когда вы подаете декларацию Self-Assessment в конце года, общая сумма вычетов CIS зачитывается в счет вашей фактической налоговой обязанности. Если с вас удержали больше, чем вы должны, вы получаете возврат. Если ваша фактическая налоговая обязанность выше (возможно, потому что у вас есть и другие доходы), вы доплачиваете разницу.
Вычеты применяются только к затратам на рабочую силу. Стоимость материалов, аренды оборудования и техники, приобретенных субподрядчиком, должна быть исключена из расчета CIS. Подрядчик должен проверять субподрядчика в HMRC перед каждым платежом, чтобы подтвердить правильную ставку вычета.
Как зарегистрироваться в CIS в качестве субподрядчика?
Регистрация в качестве субподрядчика CIS крайне важна — она снижает вашу ставку вычета с 30% до 20%. Для регистрации вам потребуется:
- Уникальный налоговый номер (UTR) — получается при регистрации для Self-Assessment
- Ваш номер National Insurance
- Ваше юридическое название компании и торговый адрес
Вы можете зарегистрироваться онлайн через свою учетную запись Government Gateway или позвонив на горячую линию HMRC по вопросам CIS. Регистрация обычно занимает 2–3 недели. До подтверждения регистрации подрядчики должны удерживать по более высокой ставке 30% — поэтому зарегистрируйтесь до начала работы, если это возможно.
Статус валового платежа (получение платежей без вычетов) требует соблюдения дополнительных критериев: порог оборота (£30,000 или более, исключая материалы и НДС), соблюдение обязательств по подаче отчетности и отсутствие непогашенных налоговых задолженностей. Он пересматривается ежегодно.
Как вернуть излишне уплаченные вычеты CIS?
Большинство субподрядчиков имеют право на возврат средств, поскольку фиксированная ставка вычета 20% применяется к валовому доходу до вычета расходов. Ваша фактическая налоговая обязанность (после заявления допустимых расходов) часто ниже общей суммы удержаний. Для возврата:
- Подайте налоговую декларацию Self-Assessment до 31 января следующего за окончанием налогового года (например, для 26-27 подайте до 31 января 2028 года).
- Укажите ваш общий доход по CIS и общую сумму произведенных вычетов (указано в ваших отчетах о платежах и вычетах CIS от подрядчиков).
- Заявите все допустимые деловые расходы (инструменты, поездки, приобретенные вами материалы, страховка, бухгалтерские услуги).
- Система рассчитывает вашу фактическую налоговую обязанность (подоходный налог по ставке 20%/40% + Class 4 NI по ставке 6%) и зачитывает вычеты CIS в ее счет.
Пример: вы получаете £40,000 в виде платежей CIS (после вычетов 20%) и имеете £8,000 расходов. Ваша налогооблагаемая прибыль составляет £32,000. После вычета Personal Allowance в размере £12,579 ваш подоходный налог составляет примерно £3,884. Но общая сумма вычетов CIS составила £10,000 — вероятно, больше вашей фактической налоговой обязанности, что приводит к возврату средств.
Какие расходы могут заявить субподрядчики CIS?
Как самозанятый субподрядчик, вы можете вычитать законные деловые расходы из своего дохода до расчета налога. Типичные расходы для строительных работников включают:
- Инструменты и оборудование — ручные инструменты, электроинструменты, СИЗ, спецодежда
- Поездки на объекты — пробег (45 пенсов/миля за первые 10,000 миль), парковка, платные дороги
- Материалы — если вы поставляете какие-либо материалы, не возмещаемые подрядчиком
- Страхование — гражданская ответственность, профессиональная ответственность
- Телефон и связь — доля, используемая для бизнеса
- Бухгалтерские услуги — за подготовку вашей декларации
- Обучение и сертификация — карты CSCS, первая помощь, профессиональные курсы
Храните квитанции и записи не менее 5 лет. HMRC может запросить информацию по вашей декларации и потребует доказательства любых заявленных расходов. Цифровое ведение учета (фотографии квитанций, электронные таблицы) приемлемо.
Какие взносы National Insurance платят субподрядчики CIS?
Как самозанятый субподрядчик, вы платите:
- Class 2 NI: £3.45/неделю (приблизительно £179/год), если прибыль превышает порог для малых прибылей (Small Profits Threshold)
- Class 4 NI: 6% от прибыли в диапазоне от £12,570 до £50,270, затем 2% сверх этой суммы
Вычеты CIS не покрывают NI — они учитываются только в счет подоходного налога. Ваши взносы Class 4 NI рассчитываются отдельно в вашей декларации Self-Assessment и должны быть уплачены в дополнение к любому причитающемуся налогу (или они уменьшают ваш возврат средств). [2]
Как я могу оценить свое фактическое налоговое положение?
Используйте калькулятор подоходного налога, чтобы смоделировать вашу ожидаемую налоговую обязанность на основе вашей чистой прибыли (доход минус расходы). Это даст вам представление о том, превысят ли ваши вычеты CIS вашу налоговую обязанность (возврат средств) или окажутся недостаточными (дополнительный платеж). Для расчетов NI для самозанятых лиц см. наше руководство по налогам для гиг-экономики, которое подробно описывает Class 2 и Class 4 NI.
Источники
- HMRC — Что такое Схема строительной отрасли (Construction Industry Scheme). Ставки вычетов: 20% для зарегистрированных, 30% для незарегистрированных. Дата обращения: июль 2026.
- HMRC — Ставки National Insurance для самозанятых лиц. Ставка Class 4 6% для 26-27. Дата обращения: июль 2026.
- HMRC — Ставки подоходного налога и Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, базовая ставка 20%. Дата обращения: июль 2026.