Director's Salary vs Dividends: The Optimal Split (2026/27)

Выбор между зарплатой директора и дивидендами — это самое важное налоговое решение, которое директор ООО принимает каждый год. Правильное распределение может сэкономить тысячи по сравнению с получением всей суммы в виде зарплаты. В 26-27 оптимальный подход для большинства директоров заключается в небольшой зарплате на уровне или около Первичного порога NI (£1,047.5) в сочетании с дивидендами из прибыли после уплаты корпоративного налога — что дает эффективную ставку налога всего 37.8% на прибыль компании в размере £80,000.

В этом руководстве рассматриваются вопросы, почему не вся сумма в виде зарплаты, оптимальный уровень зарплаты на 26-27, как Пособие по трудоустройству влияет на расчет, механика налогообложения дивидендов, пенсионные взносы как третий рычаг, а также полностью проработанный пример с цифрами, основанными на текущих ставках HMRC.

Почему бы не выплачивать себе всю сумму в виде зарплаты?

Зарплата облагается как Национальным страхованием работника (8% на доходы от £1,047.5 до £50,270, 2% выше), так и Национальным страхованием работодателя (13.8% выше £9,100). ^[3] При зарплате в £80,000 только Национальное страхование работодателя составляет примерно £9,784 — деньги, которые могли бы остаться в компании. После уплаты налога работником и NI, директор получает на руки только около £56,959. Общая стоимость извлечения £80,000 в виде зарплаты составляет примерно 41%, если учесть обе стороны NI.

Дивиденды, напротив, вообще не облагаются Национальным страхованием. Хотя они выплачиваются из прибыли после уплаты корпоративного налога (ставка корпоративного налога 25% ^[2]), общая налоговая нагрузка при использовании схемы "зарплата плюс дивиденды" обычно значительно ниже. Ключевая идея заключается в том, что Национальное страхование работодателя (13.8%) — это расходы, которых дивиденды полностью избегают, а Национальное страхование работника (8%) также обходится при получении дивидендного дохода.

Какова оптимальная зарплата директора на 26-27?

Большинство бухгалтеров рекомендуют зарплату на уровне или чуть ниже Первичного порога NI (£1,047.5/год на 26-27). На этом уровне:

• No employee NI is triggered — the salary falls below the Primary Threshold where the 8% rate begins
• No employer NI cost — if you qualify for the Employment Allowance (£10,500), it covers any employer NI on earnings above the Secondary Threshold (£9,100)^[4]
• Квалификация для Государственной пенсии — зарплата засчитывается как квалификационный год для вашей записи о Государственной пенсии
• Вычет по корпоративному налогу — зарплата является вычитаемым расходом, уменьшающим ваш счет по корпоративному налогу

Если вы не имеете права на Пособие по трудоустройству (например, вы являетесь компанией с одним директором без других сотрудников, и ваш счет по NI работодателя ниже £10,500), зарплата в размере £9,100 полностью избегает NI работодателя. Однако эта более низкая зарплата может не засчитываться как квалификационный год NI для целей Государственной пенсии — вам нужно будет проверить, превышает ли она Нижний предел заработка.

Для директоров, у которых также есть сотрудники (что делает их eligible для Пособия по трудоустройству), зарплата в размере £1,047.5 почти всегда оптимальна, потому что Пособие по трудоустройству поглощает небольшую плату за NI работодателя.

Пособие по трудоустройству

Пособие по трудоустройству позволяет eligible работодателям сократить общий счет по NI работодателя до £10,500 в год. ^[4] Для директора, выплачивающего себе £1,047.5, сгенерированное NI работодателя (на часть, превышающую £9,100) находится в пределах этого пособия, если у вас есть хотя бы один другой сотрудник или директор. Компании с одним директором без других сотрудников не имеют права на получение пособия с апреля 2020 года.

Если вы eligible, Пособие по трудоустройству фактически делает зарплату в размере £1,047.5 полностью свободной от NI как для работника, так и для работодателя. Вот почему это остается стандартной рекомендацией большинства бухгалтеров.

Как облагаются дивиденды?

После выплаты себе зарплаты, оставшаяся прибыль компании облагается корпоративным налогом по ставке 25%. ^[2] Прибыль после налогообложения затем может быть распределена в виде дивидендов. Дивидендный доход облагается по другим ставкам, чем доход от занятости: ^[1]

• First £500: tax-free (Dividend Allowance)
• Within the basic rate band: 8.75%
• Within the higher rate band: 33.75%
• Additional rate: 39.35%

Важно отметить, что дивиденды используют оставшееся пространство вашего диапазона подоходного налога. Ваша зарплата в размере £1,047.5 потребляет часть Личного пособия (£12,579) и диапазона базовой ставки, оставляя остальное доступным для дивидендов. На 26-27 диапазон базовой ставки распространяется до £50,270 от общего дохода — поэтому при зарплате в £1,047.5 примерно £49,223 дивидендов попадает в диапазон базовой ставки (облагается налогом всего 8.75%).

Используйте наш калькулятор налога на дивиденды с предварительно заполненными значениями, чтобы увидеть точную разбивку для вашей ситуации.

Наглядный пример: прибыль компании в размере £80,000

Вот оптимальное извлечение прибыли компании в размере £80,000 на 26-27:

• Salary: £1,048 (at NI Primary Threshold — no employee or employer NI)
• Income tax on salary: £0
• Remaining profit: £78,952.5
• Corporation Tax (25%): £19,738
• Available for dividends: £59,215
• Dividend tax: £500 at 0% + £37,191 at 8.75% + £21,523.5 at 33.75% = £10,518 total

**Общая сумма уплаченных налогов** (корпоративный налог + налог на дивиденды + подоходный налог с зарплаты): примерно £30,256. **Эффективная ставка: 37.8%.** Сравните это с получением полной суммы в £80,000 в виде зарплаты: ≈ £23,041 в виде налога работника + NI, плюс £9,784 NI работодателя = 41% общая стоимость.

Интерактивный виджет ниже позволяет вам регулировать уровень прибыли и видеть, как меняется сравнение налогов:

See the full dividend tax breakdown for this example →

Пенсионные взносы как третий рычаг

Помимо зарплаты и дивидендов, пенсионные взносы работодателя являются одним из наиболее налогоэффективных способов извлечения стоимости из вашей компании. Взносы работодателя вычитаются для целей корпоративного налога и не облагаются Национальным страхованием ни с одной стороны — ни NI работника (8%), ни NI работодателя (13.8%).

Многие директора делают пенсионные взносы работодателя в размере до £60,000/год (Годовое пособие) для снижения своего счета по корпоративному налогу, одновременно накапливая пенсионные сбережения. При ставке корпоративного налога 25% взнос в размере £60,000 экономит £15,000 только на корпоративном налоге. Деньги поступают в вашу пенсию без налогов — без подоходного налога, без NI, без налога на дивиденды.

Компромисс заключается в доступности: пенсионные фонды заблокированы до 55 лет (с 2028 года — до 57 лет). Для директоров, которым не нужна вся их прибыль в виде немедленных наличных, пенсии представляют собой наиболее высокодоходный метод извлечения средств. Рассмотрите возможность разделения вашей стратегии: зарплата для квалификации на Государственную пенсию, дивиденды для текущих расходов и пенсионные взносы работодателя для долгосрочного накопления богатства.

Для получения дополнительной информации о том, как пенсионные взносы снижают вашу общую налоговую нагрузку, см. наше руководство по налоговым льготам на пенсию.

Смоделируйте свое собственное распределение зарплаты против дивидендов

Ситуация каждого директора индивидуальна. Такие факторы, как ваше право на Пособие по трудоустройству, другие источники дохода и то, сколько вам нужно наличными по сравнению с пенсией, влияют на оптимальное распределение. Используйте калькулятор налога на дивиденды для моделирования различных комбинаций зарплаты и дивидендов, или основной калькулятор подоходного налога, чтобы увидеть сравнение только по занятости.

Для более широкого сравнения, включая налог для индивидуальных предпринимателей, см. наше руководство по сравнению индивидуального предпринимателя и ООО.

Источники

1. HMRC — Tax on dividends. Dividend Allowance £500, basic rate 8.75%, higher rate 33.75%, additional rate 39.35%. Accessed July 2026.
2. HMRC — Corporation Tax rates. Main rate 25% for profits above the small profits threshold. Accessed July 2026.
3. HMRC — National Insurance rates and categories. Employee Class 1: 8% (basic), 2% (higher). Employer Class 1 secondary: 13.8% above £9,100. Accessed July 2026.
4. HMRC — Employment Allowance. Up to £10,500 off your employer NI bill per year. Accessed July 2026.