Director's Salary vs Dividends: The Optimal Split (2026/27)

การเลือกระหว่างเงินเดือนกรรมการกับเงินปันผลเป็นการตัดสินใจทางภาษีที่สำคัญที่สุดที่กรรมการบริษัทจำกัดต้องทำในแต่ละปี การแบ่งที่ถูกต้องสามารถช่วยประหยัดเงินได้หลายพันปอนด์เมื่อเทียบกับการรับทั้งหมดเป็นเงินเดือน ในปีภาษี 26-27 แนวทางที่เหมาะสมที่สุดสำหรับกรรมการส่วนใหญ่คือการรับเงินเดือนจำนวนน้อยที่หรือใกล้เคียงกับเกณฑ์หลักของ NI (£1,047.5) ร่วมกับเงินปันผลจากกำไรหลังหักภาษีเงินได้นิติบุคคล — ซึ่งทำให้อัตราภาษีที่แท้จริงต่ำเพียง 37.8% สำหรับกำไรของบริษัท £80,000

คู่มือนี้ครอบคลุมถึงเหตุผลที่ไม่ควรรับเงินเดือนทั้งหมด, ระดับเงินเดือนที่เหมาะสมที่สุดสำหรับปีภาษี 26-27, ผลกระทบของเงินช่วยเหลือการจ้างงานต่อการคำนวณ, กลไกภาษีเงินปันผล, เงินสมทบกองทุนบำนาญในฐานะกลไกที่สาม, และตัวอย่างการคำนวณที่สมบูรณ์พร้อมตัวเลขที่มาจากอัตราปัจจุบันของ HMRC

ทำไมไม่ควรจ่ายเงินเดือนให้ตัวเองทั้งหมด?

เงินเดือนจะถูกหักทั้งประกันสังคมของลูกจ้าง (National Insurance) (8% สำหรับรายได้ระหว่าง £1,047.5 ถึง £50,270, และ 2% สำหรับส่วนที่เกิน) และประกันสังคมของนายจ้าง (13.8% สำหรับส่วนที่เกิน £9,100) ^[3] สำหรับเงินเดือน £80,000 ค่าประกันสังคมของนายจ้างเพียงอย่างเดียวมีค่าใช้จ่ายประมาณ £9,784 — ซึ่งเป็นเงินที่สามารถคงอยู่ในบริษัทได้ หลังหักภาษีลูกจ้างและประกันสังคม กรรมการจะได้รับเงินสุทธิเพียงประมาณ £56,959 ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการถอนเงิน £80,000 ในรูปของเงินเดือนคือประมาณ 41% เมื่อรวมประกันสังคมทั้งสองส่วน

ในทางตรงกันข้าม เงินปันผลไม่ถูกหักประกันสังคมเลย แม้ว่าจะจ่ายจากกำไรหลังหักภาษีเงินได้นิติบุคคล (อัตราภาษี 25% ^[2]) แต่ภาระภาษีรวมผ่านเส้นทางเงินเดือนบวกเงินปันผลมักจะต่ำกว่าอย่างมาก ประเด็นสำคัญคือประกันสังคมของนายจ้าง (13.8%) เป็นค่าใช้จ่ายที่เงินปันผลหลีกเลี่ยงได้ทั้งหมด และประกันสังคมของลูกจ้าง (8%) ก็ไม่ต้องถูกหักจากรายได้เงินปันผลเช่นกัน

เงินเดือนกรรมการที่เหมาะสมที่สุดสำหรับปีภาษี 26-27 คือเท่าใด?

นักบัญชีส่วนใหญ่แนะนำให้รับเงินเดือนที่หรือต่ำกว่าเกณฑ์หลักของ NI (£1,047.5/ปี สำหรับปีภาษี 26-27) ที่ระดับนี้:

• No employee NI is triggered — the salary falls below the Primary Threshold where the 8% rate begins
• No employer NI cost — if you qualify for the Employment Allowance (£10,500), it covers any employer NI on earnings above the Secondary Threshold (£9,100)^[4]
• คุณสมบัติรับบำนาญของรัฐ — เงินเดือนจะนับเป็นปีที่มีคุณสมบัติสำหรับบันทึกบำนาญของรัฐของคุณ
• การหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล — เงินเดือนเป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้ ซึ่งช่วยลดภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลของคุณ

หากคุณไม่มีคุณสมบัติได้รับเงินช่วยเหลือการจ้างงาน (เช่น คุณเป็นบริษัทที่มีกรรมการคนเดียวและไม่มีพนักงานอื่น และค่าประกันสังคมของนายจ้างของคุณต่ำกว่า £10,500) เงินเดือนที่ £9,100 จะช่วยหลีกเลี่ยงประกันสังคมของนายจ้างได้ทั้งหมด อย่างไรก็ตาม เงินเดือนที่ต่ำกว่านี้อาจไม่นับเป็นปีที่มีคุณสมบัติสำหรับประกันสังคมเพื่อวัตถุประสงค์ของบำนาญของรัฐ — คุณจะต้องตรวจสอบว่าเกินขีดจำกัดรายได้ขั้นต่ำ (Lower Earnings Limit) หรือไม่

สำหรับกรรมการที่มีพนักงานด้วย (ซึ่งทำให้มีสิทธิ์ได้รับเงินช่วยเหลือการจ้างงาน) เงินเดือนที่ £1,047.5 มักจะเป็นทางเลือกที่ดีที่สุดเสมอ เนื่องจากเงินช่วยเหลือการจ้างงานจะครอบคลุมค่าประกันสังคมของนายจ้างจำนวนเล็กน้อย

เงินช่วยเหลือการจ้างงาน

เงินช่วยเหลือการจ้างงานช่วยให้นายจ้างที่มีคุณสมบัติสามารถลดค่าประกันสังคมของนายจ้างทั้งหมดได้สูงสุดถึง £10,500 ต่อปี ^[4] สำหรับกรรมการที่จ่ายเงินเดือนให้ตัวเอง £1,047.5 ค่าประกันสังคมของนายจ้างที่เกิดขึ้น (ในส่วนที่เกิน £9,100) จะอยู่ภายในวงเงินช่วยเหลือนี้ หากคุณมีพนักงานหรือกรรมการอื่นอย่างน้อยหนึ่งคน บริษัทที่มีกรรมการคนเดียวและไม่มีพนักงานอื่นไม่มีสิทธิ์ได้รับเงินช่วยเหลือนี้ตั้งแต่เดือนเมษายน 2020

หากคุณมีคุณสมบัติ เงินช่วยเหลือการจ้างงานจะทำให้เงินเดือนที่ £1,047.5 ปลอดจากประกันสังคมโดยสิ้นเชิงสำหรับทั้งลูกจ้างและนายจ้าง นี่คือเหตุผลที่นักบัญชีส่วนใหญ่ยังคงแนะนำวิธีนี้เป็นค่าเริ่มต้น

เงินปันผลถูกเก็บภาษีอย่างไร?

หลังจากจ่ายเงินเดือนให้ตัวเองแล้ว กำไรของบริษัทที่เหลือจะถูกหักภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ 25% ^[2] กำไรหลังหักภาษีสามารถนำมาจ่ายเป็นเงินปันผลได้ รายได้จากเงินปันผลจะถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างจากรายได้จากการจ้างงาน: ^[1]

• First £500: tax-free (Dividend Allowance)
• Within the basic rate band: 8.75%
• Within the higher rate band: 33.75%
• Additional rate: 39.35%

ที่สำคัญคือ เงินปันผลจะใช้พื้นที่วงเงินภาษีเงินได้ที่เหลืออยู่ของคุณ เงินเดือนของคุณที่ £1,047.5 จะใช้ส่วนหนึ่งของค่าลดหย่อนส่วนบุคคล (£12,579) และวงเงินอัตราพื้นฐาน ทำให้ส่วนที่เหลือพร้อมสำหรับเงินปันผล สำหรับปีภาษี 26-27 วงเงินอัตราพื้นฐานขยายไปถึง £50,270 ของรายได้ทั้งหมด — ดังนั้นด้วยเงินเดือน £1,047.5 เงินปันผลประมาณ £49,223 จะอยู่ในวงเงินอัตราพื้นฐาน (ถูกเก็บภาษีเพียง 8.75%)

ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินปันผลของเราที่กรอกค่าเหล่านี้ไว้ล่วงหน้าแล้ว เพื่อดูรายละเอียดที่แน่นอนสำหรับสถานการณ์ของคุณ

ตัวอย่างการคำนวณ: กำไรของบริษัท £80,000

นี่คือการถอนเงินที่เหมาะสมที่สุดจากกำไรของบริษัท £80,000 สำหรับปีภาษี 26-27:

• Salary: £1,048 (at NI Primary Threshold — no employee or employer NI)
• Income tax on salary: £0
• Remaining profit: £78,952.5
• Corporation Tax (25%): £19,738
• Available for dividends: £59,215
• Dividend tax: £500 at 0% + £37,191 at 8.75% + £21,523.5 at 33.75% = £10,518 total

**ภาษีที่จ่ายทั้งหมด** (ภาษีเงินได้นิติบุคคล + ภาษีเงินปันผล + ภาษีเงินได้จากเงินเดือน): ประมาณ £30,256 **อัตราภาษีที่แท้จริง: 37.8%.** เปรียบเทียบกับการรับเงิน £80,000 ทั้งหมดเป็นเงินเดือน: ≈ £23,041 ในภาษีลูกจ้าง + NI, บวก £9,784 NI นายจ้าง = 41% ค่าใช้จ่ายทั้งหมด

วิดเจ็ตแบบโต้ตอบด้านล่างนี้ช่วยให้คุณสามารถปรับระดับกำไรและดูว่าการเปรียบเทียบภาษีเปลี่ยนแปลงไปอย่างไร:

See the full dividend tax breakdown for this example →

เงินสมทบกองทุนบำนาญในฐานะกลไกที่สาม

นอกเหนือจากเงินเดือนและเงินปันผล การสมทบกองทุนบำนาญของนายจ้างเป็นหนึ่งในวิธีที่ประหยัดภาษีที่สุดในการดึงมูลค่าออกจากบริษัทของคุณ เงินสมทบของนายจ้างสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ และไม่ถูกหักประกันสังคมทั้งสองฝ่าย — ทั้งประกันสังคมของลูกจ้าง (8%) และประกันสังคมของนายจ้าง (13.8%)

กรรมการหลายคนสมทบกองทุนบำนาญของนายจ้างสูงสุดถึง £60,000/ปี (วงเงินประจำปี) เพื่อลดภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลในขณะที่สร้างเงินออมเพื่อการเกษียณ ที่อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 25% การสมทบ £60,000 จะช่วยประหยัดภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ถึง £15,000 เพียงอย่างเดียว เงินจะเข้าสู่กองทุนบำนาญของคุณโดยปลอดภาษี — ไม่มีภาษีเงินได้, ไม่มี NI, ไม่มีภาษีเงินปันผล

ข้อแลกเปลี่ยนคือการเข้าถึง: เงินกองทุนบำนาญจะถูกล็อกไว้จนกว่าจะอายุ 55 ปี (เพิ่มเป็น 57 ปีตั้งแต่ปี 2028) สำหรับกรรมการที่ไม่ต้องการกำไรทั้งหมดเป็นเงินสดทันที กองทุนบำนาญเป็นวิธีการถอนเงินที่ให้ผลตอบแทนสูงสุดที่มีอยู่ พิจารณาแบ่งกลยุทธ์ของคุณ: เงินเดือนสำหรับการมีคุณสมบัติรับบำนาญของรัฐ, เงินปันผลสำหรับค่าครองชีพ, และเงินสมทบกองทุนบำนาญของนายจ้างสำหรับการสร้างความมั่งคั่งระยะยาว

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่เงินสมทบกองทุนบำนาญช่วยลดภาระภาษีโดยรวมของคุณ โปรดดู คู่มือการลดหย่อนภาษีกองทุนบำนาญของเรา

จำลองการแบ่งเงินเดือน vs เงินปันผลของคุณเอง

สถานการณ์ของกรรมการแต่ละคนแตกต่างกัน ปัจจัยต่างๆ เช่น คุณมีคุณสมบัติได้รับเงินช่วยเหลือการจ้างงานหรือไม่, แหล่งรายได้อื่นๆ ของคุณ, และจำนวนเงินที่คุณต้องการเป็นเงินสดเทียบกับเงินบำนาญ ล้วนส่งผลต่อการแบ่งที่เหมาะสมที่สุด ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินปันผล เพื่อจำลองการผสมผสานเงินเดือนและเงินปันผลที่แตกต่างกัน หรือ เครื่องคำนวณภาษีเงินได้หลัก เพื่อดูการเปรียบเทียบเฉพาะการจ้างงาน

สำหรับการเปรียบเทียบที่กว้างขึ้นซึ่งรวมถึงภาษีผู้ประกอบการรายเดียว โปรดดู คู่มือผู้ประกอบการรายเดียว vs บริษัทจำกัดของเรา

แหล่งที่มา

1. HMRC — Tax on dividends. Dividend Allowance £500, basic rate 8.75%, higher rate 33.75%, additional rate 39.35%. Accessed July 2026.
2. HMRC — Corporation Tax rates. Main rate 25% for profits above the small profits threshold. Accessed July 2026.
3. HMRC — National Insurance rates and categories. Employee Class 1: 8% (basic), 2% (higher). Employer Class 1 secondary: 13.8% above £9,100. Accessed July 2026.
4. HMRC — Employment Allowance. Up to £10,500 off your employer NI bill per year. Accessed July 2026.