Счет займов директора (СЗД) отслеживает движение денежных средств между вами и вашей компанией с ограниченной ответственностью, которые не являются зарплатой, дивидендами или возмещением расходов. Это совершенно законная схема, но она влечет за собой налоговые последствия, если баланс отклоняется в нежелательную сторону.
Когда вы должны компании (перерасходованный СЗД)
Если вы выводите из компании больше денег, чем внесли (или чем вам причитается в виде зарплаты/дивидендов), у вас возникает перерасходованный СЗД. По сути, это заем от компании вам.
Налоговые последствия, если не погашено в течение 9 месяцев после окончания финансового года компании:
- Налог по разделу 455: компания уплачивает 33.75% от непогашенного займа в HMRC (возвращается при погашении вами)
- Натуральная выгода: если заем превышает £10,000 в любой момент года и является беспроцентным, вы уплачиваете личный налог с этой выгоды (рассчитывается по официальной ставке HMRC, в настоящее время 2.25%)
Как погасить перерасходованный СЗД
- Объявить дивиденды: зачислить на СЗД (но вы будете лично должны налог на дивиденды)
- Начислить себе бонус: зачислить через зарплату (облагается подоходным налогом + NI)
- Погасить из личных средств: самый чистый метод, без налоговых последствий
- Списать заем: рассматривается как распределение, облагается налогом как дивиденд плюс NI класса 1
Когда компания должна вам (кредитовый СЗД)
Если вы одалживаете деньги своей компании (например, для финансирования стартовых затрат или оборотного капитала), компания должна вам. Это нормально — компания может погасить заем в любое время без налоговых последствий. Вы также можете взимать с компании проценты (по коммерческой ставке), которые вычитаются для целей налога на прибыль организаций, но учитываются как ваш личный доход.
Ловушка "bed and breakfasting"
HMRC отслеживает директоров, которые погашают заем непосредственно перед 9-месячным сроком, а затем снова берут его вскоре после этого. "Правило 30 дней" означает, что погашения, за которыми следуют новые займы на сумму £5,000+ в течение 30 дней, не рассматриваются как подлинные погашения.
Лучшие практики
- Поддерживать баланс СЗД как можно ближе к нулю
- Регулярно объявлять дивиденды, а не выводить средства по мере необходимости
- Записывать каждую транзакцию с четкими описаниями
- Проверять баланс ежемесячно, а не только в конце года
Связанные руководства
Для оптимального способа извлечения прибыли см. наше руководство по зарплате директора против дивидендов. Чтобы смоделировать ваш личный налог на дивиденды, используйте калькулятор налога на дивиденды.