Возвращение в Великобританию после периода за границей — это волнительно, но оно влечет за собой целый ряд налоговых последствий, которые застают многих экспатов врасплох. С того дня, как вы снова становитесь налоговым резидентом Великобритании, HMRC имеет право облагать налогом ваш мировой доход. Это руководство объясняет, чего ожидать, к чему готовиться и как избежать распространенных дорогостоящих ошибок.
Когда вы снова становитесь налоговым резидентом Великобритании
Налоговое резидентство Великобритании определяется Законодательным тестом на резидентство (Statutory Residence Test, SRT). Вы автоматически снова становитесь налоговым резидентом Великобритании, если:
- Вы проводите 183 или более дней в Великобритании в течение налогового года
- Ваше единственное жилье находится в Великобритании в течение непрерывного периода 91+ дней (и вы находитесь в нем не менее 30 дней в году)
- Вы работаете полный рабочий день в Великобритании в течение любого периода в 365 дней
Если ни один из этих автоматических тестов не применяется, то "тест на достаточные связи" (sufficient ties test) учитывает ваши связи с Великобританией (семья, жилье, работа, количество проведенных дней) по отношению к количеству дней, проведенных в стране. Для большинства возвращающихся экспатов автоматические тесты на резидентство будут применяться с даты прибытия.
Режим раздельного налогового года
Если вы возвращаетесь в середине налогового года, вы можете претендовать на режим раздельного налогового года. Это означает, что вы облагаетесь налогом на мировой доход только с даты, когда вы стали налоговым резидентом Великобритании, а не за весь год. Распространенные сценарии, дающие право на применение:
- Вы возвращаетесь в Великобританию и имеете жилье в Великобритании с этого момента
- Вы начинаете работать полный рабочий день в Великобритании
- Ваш партнер (и вы с ним/ней) возвращается в Великобританию
Режим раздельного налогового года не применяется автоматически — вы должны заявить о нем в своей декларации Self-Assessment. Это может значительно сэкономить налоги, если у вас были доходы из-за рубежа в начале налогового года.
Доходы из-за рубежа и ремитентная основа
Став налоговым резидентом Великобритании, вы облагаетесь налогом на мировой доход на основе возникновения (arising basis) (т.е. по мере его получения, независимо от того, переводите ли вы его в Великобританию). Это включает:
- Заработная плата от любой зарубежной занятости, продолжающейся после вашего возвращения
- Доход от аренды зарубежной недвижимости
- Инвестиционный доход (дивиденды, проценты) со счетов за рубежом
- Прирост капитала от отчуждения зарубежных активов
- Пенсионный доход от зарубежных пенсионных схем
После отмены ремитентной основы для нерезидентов (non-doms) (2025 год), временная возможность репатриации (temporary repatriation facility, TRF) может применяться к определенным лицам в течение переходного периода. Специализированная консультация необходима, если вы накопили богатство за границей в соответствии со старыми правилами для нерезидентов.
Устранение двойного налогообложения
Если вы облагаетесь налогом на один и тот же доход как в Великобритании, так и в другой стране, Соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Agreements, DTAs) предотвращают двойную уплату налога. Великобритания имеет такие соглашения с более чем 130 странами. Как правило, вы заявляете о зачете иностранного налога, уже уплаченного, в Великобритании — уменьшая свои налоговые обязательства в Великобритании на сумму иностранного налога (до ставки Великобритании).
Переводы пенсий
Многие экспаты накапливают пенсионные сбережения за границей. Перевод их в британскую пенсию требует тщательного планирования:
- Переводы QROPS: перевод ИЗ Признанной зарубежной пенсионной схемы (Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme) в британскую пенсию возможен, но может повлечь за собой Сбор за зарубежный перевод (Overseas Transfer Charge) (25%), если не сделан тщательно
- Единовременная выплата, не облагаемая налогом: зарубежные пенсии могут не соответствовать правилам Великобритании о единовременных выплатах, не облагаемых налогом
- Замена Lifetime Allowance: новые Лимит единовременной выплаты (Lump Sum Allowance) и Лимит единовременной выплаты и выплаты в случае смерти (Lump Sum and Death Benefit Allowance) должны учитывать стоимость зарубежных пенсий
- Государственная пенсия за границей: если вы делали взносы в зарубежные государственные пенсионные системы, выясните, могут ли эти годы учитываться для получения Государственной пенсии Великобритании через соглашения о взаимности
Прирост капитала от зарубежных активов
Одна из самых больших ловушек для возвращающихся экспатов. Если вы продаете активы (акции, недвижимость, криптовалюту) после того, как стали налоговым резидентом Великобритании, вы можете быть обязаны уплатить британский налог на прирост капитала (CGT) с прибыли, полученной с момента приобретения — даже если вся прибыль была получена, пока вы не были резидентом. Однако вы можете "переоценить" (rebase) определенные активы до их рыночной стоимости на 5 апреля 2017 года (для акций) или на дату, когда вы стали налоговым резидентом Великобритании (в некоторых случаях). Это сложно и требует специализированной консультации.
Вопросы, касающиеся National Insurance
Возвращение к работе в Великобритании означает возобновление взносов в National Insurance (NI). Если у вас был период за границей без начислений NI, проверьте свой прогноз государственной пенсии (State Pension) — вам нужно 35 квалификационных лет для получения полной государственной пенсии. Вы можете приобрести добровольные взносы класса 3 (Class 3 contributions), чтобы восполнить пробелы за время, проведенное за границей (в настоящее время £17.45 в неделю за каждый недостающий год).
Практические шаги перед возвращением
- Закройте или реструктурируйте зарубежные инвестиции до того, как станете налоговым резидентом Великобритании (чтобы зафиксировать прибыль, пока вы еще не являетесь резидентом)
- Проверьте дату вашего отъезда из последней страны — убедитесь в отсутствии наложения налогового резидентства
- Зарегистрируйтесь для Self-Assessment в HMRC в течение первого года после возвращения
- Получите специализированную консультацию по любым зарубежным пенсиям перед их переводом
- Ведите учет количества дней для SRT и заявления на режим раздельного налогового года
Поймите свою новую налоговую позицию в Великобритании
Используйте калькулятор подоходного налога, чтобы узнать, как будет выглядеть ваша чистая заработная плата в Великобритании, когда вы снова начнете здесь зарабатывать и платить налоги. Для получения рекомендаций по налоговому резидентству Великобритании для тех, кто рассматривает возможность отъезда, см. наше руководство для граждан Великобритании, проживающих за границей.