โครงการอุตสาหกรรมการก่อสร้าง (CIS) เป็นระบบการหักภาษีที่ใช้กับการชำระเงินที่ผู้รับเหมาจ่ายให้กับผู้รับเหมาช่วงในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง ภายใต้ CIS ผู้รับเหมาจะหัก 20% (หรือ 30% สำหรับผู้ที่ไม่ได้ลงทะเบียน) จากการชำระเงินและส่งไปยัง HMRC เพื่อเป็นการชำระภาษีล่วงหน้าของผู้รับเหมาช่วง คู่มือนี้จะอธิบายว่าโครงการนี้ทำงานอย่างไรในปี 26-27, วิธีการลงทะเบียน, และวิธีการขอคืนภาษีที่ชำระเกินผ่าน Self-Assessment.[1]
การหักภาษี CIS ทำงานอย่างไร?
เมื่อผู้รับเหมาจ่ายเงินให้ผู้รับเหมาช่วงสำหรับงานก่อสร้าง พวกเขาจะต้องหักเปอร์เซ็นต์จากยอดชำระ (ไม่รวมค่าวัสดุ) และส่งไปยัง HMRC อัตราการหักภาษีขึ้นอยู่กับสถานะการลงทะเบียนของผู้รับเหมาช่วง:
- ผู้รับเหมาช่วงที่ลงทะเบียนแล้ว: หัก 20%
- ผู้รับเหมาช่วงที่ไม่ได้ลงทะเบียน: หัก 30%
- สถานะการชำระเงินแบบ Gross Payment: หัก 0% (ชำระเต็มจำนวน)
การหักภาษีเหล่านี้ไม่ใช่ภาษีเพิ่มเติม — แต่เป็นการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้และค่า NI ของคุณ เมื่อคุณยื่นแบบแสดงรายการ Self-Assessment ณ สิ้นปี ยอดหัก CIS ทั้งหมดจะถูกนำไปหักลบกับภาระภาษีที่แท้จริงของคุณ หากคุณถูกหักภาษีเกินกว่าที่คุณต้องจ่าย คุณจะได้รับเงินคืน หากภาระภาษีที่แท้จริงของคุณสูงกว่า (อาจเป็นเพราะคุณมีรายได้อื่น ๆ ด้วย) คุณจะต้องชำระส่วนต่าง
การหักภาษีใช้กับค่าแรงเท่านั้น ค่าวัสดุ ค่าเช่าเครื่องจักร และค่าอุปกรณ์ที่ผู้รับเหมาช่วงซื้อมา ควรถูกยกเว้นจากการคำนวณ CIS ผู้รับเหมาจะต้องตรวจสอบผู้รับเหมาช่วงกับ HMRC ก่อนการชำระเงินแต่ละครั้งเพื่อยืนยันอัตราการหักภาษีที่ถูกต้อง
ฉันจะลงทะเบียน CIS ในฐานะผู้รับเหมาช่วงได้อย่างไร?
การลงทะเบียนเป็นผู้รับเหมาช่วง CIS เป็นสิ่งสำคัญ — ซึ่งจะช่วยลดอัตราการหักภาษีของคุณจาก 30% เหลือ 20% ในการลงทะเบียน คุณต้องมี:
- หมายเลขอ้างอิงผู้เสียภาษีเฉพาะ (UTR) — ได้รับจากการลงทะเบียน Self-Assessment
- หมายเลข National Insurance ของคุณ
- ชื่อธุรกิจตามกฎหมายและที่อยู่การค้าของคุณ
คุณสามารถลงทะเบียนออนไลน์ผ่านบัญชี Government Gateway ของคุณ หรือโทรติดต่อสายด่วน CIS ของ HMRC การลงทะเบียนมักใช้เวลา 2–3 สัปดาห์ จนกว่าการลงทะเบียนจะได้รับการยืนยัน ผู้รับเหมาจะต้องหักภาษีในอัตราที่สูงกว่า 30% — ดังนั้นควรลงทะเบียนก่อนเริ่มทำงานหากเป็นไปได้
สถานะ Gross Payment (การรับชำระเงินโดยไม่มีการหักภาษี) กำหนดให้ต้องเป็นไปตามเกณฑ์เพิ่มเติม: เกณฑ์รายได้ (£30,000 หรือมากกว่า ไม่รวมค่าวัสดุและ VAT), การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการยื่นแบบ, และไม่มีหนี้ภาษีค้างชำระ มีการทบทวนเป็นประจำทุกปี
ฉันจะขอคืนเงินหัก CIS ที่ชำระเกินได้อย่างไร?
ผู้รับเหมาช่วงส่วนใหญ่มีสิทธิ์ได้รับเงินคืน เนื่องจากอัตราการหักภาษีแบบคงที่ 20% ถูกนำไปใช้กับรายได้รวมก่อนหักค่าใช้จ่าย ภาระภาษีที่แท้จริงของคุณ (หลังจากหักค่าใช้จ่ายที่อนุญาต) มักจะต่ำกว่ายอดที่ถูกหักไปทั้งหมด ในการขอคืน:
- ยื่นแบบแสดงรายการภาษี Self-Assessment ภายในวันที่ 31 มกราคม หลังจากสิ้นสุดปีภาษี (เช่น สำหรับปี 26-27, ยื่นภายในวันที่ 31 มกราคม 2028)
- กรอกรายได้ CIS ทั้งหมดของคุณและยอดหักทั้งหมด (แสดงอยู่ในใบแจ้งการชำระเงินและการหัก CIS จากผู้รับเหมา)
- หักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่อนุญาตทั้งหมด (เครื่องมือ, ค่าเดินทาง, วัสดุที่คุณซื้อ, ประกันภัย, ค่าธรรมเนียมบัญชี)
- ระบบจะคำนวณภาระภาษีที่แท้จริงของคุณ (ภาษีเงินได้ที่ 20%/40% + Class 4 NI ที่ 6%) และนำยอดหัก CIS มาหักลบกับภาระภาษีนั้น
ตัวอย่าง: คุณได้รับเงินชำระ CIS จำนวน £40,000 (หลังจากหัก 20%) และมีค่าใช้จ่าย £8,000 กำไรที่ต้องเสียภาษีของคุณคือ £32,000 หลังจากหัก Personal Allowance จำนวน £12,579 ภาษีเงินได้ของคุณจะอยู่ที่ประมาณ £3,884 แต่ยอดหัก CIS ทั้งหมดคือ £10,000 — ซึ่งน่าจะมากกว่าภาระภาษีที่แท้จริงของคุณ ทำให้คุณได้รับเงินคืน
ผู้รับเหมาช่วง CIS สามารถหักค่าใช้จ่ายอะไรได้บ้าง?
ในฐานะผู้รับเหมาช่วงที่ประกอบอาชีพอิสระ คุณสามารถหักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่ถูกต้องตามกฎหมายจากรายได้ของคุณก่อนการคำนวณภาษี ค่าใช้จ่ายทั่วไปสำหรับคนงานก่อสร้างได้แก่:
- เครื่องมือและอุปกรณ์ — เครื่องมือช่าง, เครื่องมือไฟฟ้า, PPE, ชุดทำงาน
- ค่าเดินทางไปยังไซต์งาน — ค่าไมล์ (45p/ไมล์ สำหรับ 10,000 ไมล์แรก), ค่าจอดรถ, ค่าผ่านทาง
- วัสดุ — หากคุณจัดหาวัสดุใดๆ ที่ผู้รับเหมาไม่ได้ชดเชยให้
- ประกันภัย — ประกันภัยความรับผิดต่อบุคคลที่สาม, ประกันภัยความรับผิดทางวิชาชีพ
- โทรศัพท์และการสื่อสาร — สัดส่วนที่ใช้สำหรับธุรกิจ
- ค่าธรรมเนียมบัญชี — สำหรับการจัดทำแบบแสดงรายการของคุณ
- การฝึกอบรมและการรับรอง — บัตร CSCS, การปฐมพยาบาล, หลักสูตรวิชาชีพ
เก็บใบเสร็จและบันทึกไว้อย่างน้อย 5 ปี HMRC สามารถตรวจสอบแบบแสดงรายการของคุณและจะต้องการหลักฐานสำหรับค่าใช้จ่ายที่อ้างสิทธิ์ การบันทึกข้อมูลแบบดิจิทัล (รูปถ่ายใบเสร็จ, สเปรดชีต) เป็นที่ยอมรับ
ผู้รับเหมาช่วง CIS ต้องจ่าย National Insurance อะไรบ้าง?
ในฐานะผู้รับเหมาช่วงที่ประกอบอาชีพอิสระ คุณจะต้องจ่าย:
- Class 2 NI: £3.45/สัปดาห์ (ประมาณ £179/ปี) หากกำไรเกินเกณฑ์ Small Profits Threshold
- Class 4 NI: 6% สำหรับกำไรระหว่าง £12,570 และ £50,270, จากนั้น 2% สำหรับส่วนที่เกินกว่านั้น
การหัก CIS ไม่ครอบคลุม NI — โดยจะนับรวมเฉพาะภาษีเงินได้เท่านั้น Class 4 NI ของคุณจะถูกคำนวณแยกต่างหากในแบบแสดงรายการ Self-Assessment ของคุณ และจะต้องชำระเพิ่มเติมจากภาษีที่ค้างชำระ (หรือจะลดเงินคืนของคุณ) [2]
ฉันจะประมาณการสถานะภาษีที่แท้จริงของฉันได้อย่างไร?
ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินได้ เพื่อประมาณการภาระภาษีที่คุณคาดว่าจะต้องจ่าย โดยอิงจากกำไรสุทธิของคุณ (รายได้หักค่าใช้จ่าย) สิ่งนี้จะช่วยให้คุณทราบว่าการหัก CIS ของคุณจะเกินภาระภาษีของคุณ (ได้รับเงินคืน) หรือไม่เพียงพอ (ต้องชำระเพิ่มเติม) สำหรับการคำนวณ NI สำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ โปรดดู คู่มือภาษีเศรษฐกิจแบบ Gig ของเรา ซึ่งครอบคลุม Class 2 และ Class 4 NI โดยละเอียด
แหล่งข้อมูล
- HMRC — โครงการอุตสาหกรรมการก่อสร้างคืออะไร อัตราการหักภาษี: 20% สำหรับผู้ลงทะเบียน, 30% สำหรับผู้ไม่ได้ลงทะเบียน เข้าถึงเมื่อกรกฎาคม 2026
- HMRC — อัตรา National Insurance สำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ อัตรา Class 4 6% สำหรับปี 26-27 เข้าถึงเมื่อกรกฎาคม 2026
- HMRC — อัตราภาษีเงินได้และ Personal Allowances Personal Allowance £12,579, อัตราพื้นฐาน 20% เข้าถึงเมื่อกรกฎาคม 2026