HMRC ชี้แจงชัดเจนว่า: คริปโตเคอร์เรนซีเป็นสินทรัพย์ และกำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์นั้นต้องเสียภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (Capital Gains Tax) ไม่ว่าคุณจะเทรด Bitcoin, สเตค Ethereum, ขาย NFT หรือรับผลตอบแทนจาก DeFi คุณอาจมีภาระภาษี กฎเกณฑ์เหล่านี้เหมือนกันไม่ว่าคุณจะใช้แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนในสหราชอาณาจักรหรือโปรโตคอลแบบกระจายศูนย์ — หากคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหราชอาณาจักร คุณมีหน้าที่ต้องเสียภาษีกำไรจากคริปโตทั่วโลก
ข่าวดีคือ จำนวนเงินยกเว้นประจำปีที่ £3,000 หมายความว่ากำไรจำนวนน้อยจะได้รับการยกเว้นภาษี และอัตราภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) สำหรับคริปโต (18% หรือ 24%) ต่ำกว่าอัตราภาษีเงินได้ (20%/40%/45%) การทำความเข้าใจว่าเมื่อใดที่คริปโตถูกเก็บภาษีเป็นกำไรจากการขายสินทรัพย์เทียบกับรายได้ — และวิธีการคำนวณต้นทุนของคุณอย่างถูกต้อง — สามารถช่วยให้คุณประหยัดเงินได้หลายพันปอนด์
อะไรที่ถือเป็นการ “จำหน่าย” คริปโตที่ต้องเสียภาษี?
การจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นเมื่อใดก็ตามที่คุณสละสิทธิ์ความเป็นเจ้าของสินทรัพย์คริปโต หรือลดการถือครองผลประโยชน์ของคุณ สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดคือ:
- การขายคริปโตเป็น GBP (หรือสกุลเงินเฟียตใดๆ) — การจำหน่ายที่ชัดเจนที่สุด
- การแลกเปลี่ยนคริปโตหนึ่งเป็นอีกคริปโตหนึ่ง (เช่น BTC → ETH) — ถือเป็นการขายคริปโตแรกและซื้อคริปโตที่สองในมูลค่าตลาด
- การใช้คริปโตเพื่อชำระค่าสินค้าหรือบริการ — ถือเป็นการขายที่มูลค่า GBP ของสิ่งที่คุณได้รับ
- การให้คริปโต (ยกเว้นให้คู่สมรสหรือคู่ชีวิต) — ถือเป็นการจำหน่ายที่มูลค่าตลาด
- การเชื่อมต่อ (Bridging) ไปยังบล็อกเชนอื่น — จุดยืนของ HMRC กำลังพัฒนา แต่การห่อ (wrapping) หรือการเชื่อมต่อ (bridging) อาจถือเป็นการจำหน่ายขึ้นอยู่กับกลไก
การกระทำที่ ไม่ ถือเป็นการจำหน่าย: เพียงแค่ถือคริปโต, การโอนระหว่างกระเป๋าเงินของคุณเอง (เจ้าของผลประโยชน์คนเดียวกัน), การซื้อคริปโตด้วย GBP, และการโอนให้คู่สมรสหรือคู่ชีวิต การโอนให้คู่สมรสถือเป็น "ไม่มีกำไรไม่มีขาดทุน" — ผู้รับจะได้รับต้นทุนเดิมของคุณ ซึ่งสามารถเป็นเครื่องมือวางแผนที่มีประโยชน์
ความถี่สูงของการแลกเปลี่ยนใน DeFi และการเทรดสามารถสร้างการจำหน่ายได้หลายสิบหรือหลายร้อยครั้งต่อปี แต่ละรายการจะต้องถูกติดตามแยกกันด้วยมูลค่า GBP ณ เวลานั้น นี่คือเหตุผลที่ซอฟต์แวร์ภาษีคริปโตโดยเฉพาะ (Koinly, CoinTracker, CryptoTaxCalculator) เกือบจะจำเป็นสำหรับนักเทรดที่กระตือรือร้น
อัตราภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) ใดบ้างที่ใช้กับกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซี?
คริปโตเคอร์เรนซีถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยโดย HMRC ซึ่งหมายความว่าจะใช้อัตราภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) มาตรฐาน (ไม่ใช่อัตราที่สูงกว่าสำหรับอสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัย) หลังจากหักจำนวนเงินยกเว้นประจำปีที่ £3,000 กำไรของคุณจะถูกเก็บภาษีที่:
- 18% if you are a basic rate taxpayer (total income including gains up to £50,270)
- 24% if you are a higher or additional rate taxpayer (total income above £50,270)
ที่สำคัญคือ กำไรจากคริปโตของคุณจะถูกนำไปรวมกับรายได้ของคุณเพื่อกำหนดอัตราภาษีที่ใช้ หากเงินเดือนของคุณคือ £45,000 และคุณมีกำไรจากคริปโต £10,000 (ซึ่ง £7,000 ต้องเสียภาษีหลังจากได้รับการยกเว้น £3,000) กำไรส่วนแรก £5,270 จะอยู่ในช่วงอัตราพื้นฐานที่ 18% และส่วนที่เหลือจะถูกเก็บภาษีที่ 24% การปฏิสัมพันธ์ระหว่างรายได้และอัตราภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) นี้มักถูกมองข้าม
สำหรับผู้ที่มีรายได้จากการจ้างงานสูงกว่า £50,270 กำไรจากคริปโตทั้งหมดที่เกิน £3,000 จะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 24% กำไร £50,000 จะสร้างภาระภาษี £11,280 — ซึ่งเป็นจำนวนที่มาก แต่ก็ยังต่ำกว่าที่รายได้เดียวกันจะถูกเก็บภาษีในฐานะรายได้จากการจ้างงาน (ภาษีเงินได้ 40% + NI)
คุณคำนวณต้นทุนสำหรับคริปโตอย่างไร?
HMRC กำหนดให้คุณใช้วิธี "การรวมกลุ่มตามมาตรา 104" (Section 104 pooling) สำหรับสินทรัพย์คริปโตแต่ละรายการ ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องคำนวณต้นทุนเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสำหรับการถือครองโทเค็นเฉพาะของคุณทั้งหมด หากคุณซื้อ 1 BTC ที่ £20,000 และต่อมาซื้ออีก 1 BTC ที่ £30,000 กลุ่มของคุณจะมี 2 BTC โดยมีต้นทุนเฉลี่ย £25,000 ต่อเหรียญ เมื่อคุณขายหนึ่งเหรียญ ต้นทุนของคุณคือ £25,000 — ไม่ใช่ราคาเฉพาะที่คุณจ่ายสำหรับเหรียญใดเหรียญหนึ่ง
มีกฎพิเศษสองข้อที่ยกเลิกวิธีการรวมกลุ่มในสถานการณ์เฉพาะ กฎวันเดียวกัน (same-day rule) กำหนดว่าหากคุณขายและซื้อสินทรัพย์เดียวกันกลับคืนในวันเดียวกัน ต้นทุนการได้มาจะถูกจับคู่กับการซื้อในวันเดียวกัน — เพื่อป้องกันไม่ให้คุณรับรู้การขาดทุนในขณะที่ซื้อกลับคืนทันที กฎ 30 วัน (bed and breakfasting) ขยายขอบเขตนี้: หากคุณซื้อสินทรัพย์เดียวกันกลับคืนภายใน 30 วันหลังจากขาย ต้นทุนการได้มาจะถูกจับคู่กับราคาซื้อกลับคืนแทนที่จะเป็นราคาเฉลี่ยในกลุ่ม
ในทางปฏิบัติ กฎ 30 วันหมายความว่าคุณไม่สามารถขายคริปโตเพื่อรับรู้การขาดทุนและซื้อโทเค็นเดียวกันกลับคืนทันทีเพื่อรักษาสถานะของคุณได้ คุณต้องรออย่างน้อย 30 วัน, ซื้อโทเค็นอื่น, หรือให้คู่สมรสของคุณซื้อแทน สำหรับคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับกฎเหล่านี้และวิธีแก้ไขทางกฎหมาย โปรดดู คู่มือ bed and breakfasting ของเรา
เมื่อใดที่คริปโตถูกเก็บภาษีเป็นรายได้แทนที่จะเป็นกำไรจากการขายสินทรัพย์?
ในบางกรณี การได้รับคริปโตจะถูกจัดเป็นรายได้ (เสียภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ส่วนเพิ่มของคุณที่ 20%/40%/45%) แทนที่จะเป็นกำไรจากการขายสินทรัพย์ สถานการณ์สำคัญคือ:
- รางวัลจากการขุด (Mining rewards): เสียภาษีเป็นรายได้เบ็ดเตล็ดตามมูลค่า GBP ณ เวลาที่ได้รับ หากการขุดเป็นอาชีพของคุณ อาจถือเป็นรายได้จากการค้าขายแทน
- รางวัลจากการสเตค (Staking rewards): โดยทั่วไปถือเป็นรายได้เบ็ดเตล็ด จุดที่ต้องเสียภาษีคือเมื่อคุณได้รับโทเค็นและได้รับความสามารถในการจำหน่ายโทเค็นเหล่านั้น
- Airdrops: หากได้รับเป็นการตอบแทนสำหรับบริการหรือเป็นส่วนหนึ่งของการเข้าร่วมกิจกรรมทางการตลาด ถือเป็นรายได้ Airdrops ที่ไม่ได้รับการร้องขออย่างแท้จริงโดยไม่ต้องดำเนินการใดๆ อาจไม่เสียภาษีเมื่อได้รับ (เฉพาะเมื่อจำหน่ายในฐานะภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ CGT)
- เงินเดือนที่จ่ายเป็นคริปโต: เสียภาษีเป็นรายได้จากการจ้างงานตามมูลค่า GBP ณ วันที่ชำระเงิน โดยอยู่ภายใต้ PAYE และ NI
- การให้กู้ยืม/การจัดหาสภาพคล่องใน DeFi: ผลตอบแทนที่คล้ายกับดอกเบี้ยอาจถือเป็นรายได้ แนวทางของ HMRC เกี่ยวกับ DeFi ยังคงอยู่ระหว่างการพัฒนา
เมื่อโทเค็นที่ได้รับเป็นรายได้ถูกขายในภายหลัง ภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) จะใช้กับกำไรส่วนที่เกินจากมูลค่าที่ได้รับ มูลค่าภาษีเงินได้จะกลายเป็นต้นทุนสำหรับภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) ของคุณ ตัวอย่างเช่น หากคุณได้รับ 1 ETH เป็นรางวัลจากการสเตคที่มีมูลค่า £2,000 (เสียภาษีเป็นรายได้) และต่อมาขายไปในราคา £3,000 คุณจะมีกำไรจากการขายสินทรัพย์ £1,000 จากการจำหน่าย
ความแตกต่างนี้มีความสำคัญอย่างยิ่ง เนื่องจากอัตราภาษีเงินได้ (สูงสุด 45% บวก NI) สูงกว่าอัตราภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) อย่างมีนัยสำคัญ (18%/24%) การทำความเข้าใจว่ากิจกรรมคริปโตของคุณจัดอยู่ในหมวดหมู่ใดสามารถสร้างความแตกต่างอย่างมากต่อสถานะภาษีโดยรวมของคุณ
NFTs และกิจกรรม DeFi ถูกเก็บภาษีอย่างไร?
NFTs ถูกปฏิบัติเช่นเดียวกับสินทรัพย์คริปโตอื่น ๆ สำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (CGT) การขายหรือแลกเปลี่ยน NFT ถือเป็นการจำหน่าย และกำไรคือส่วนต่างระหว่างเงินที่ได้จากการขายกับต้นทุนของคุณ (ราคาซื้อบวกค่าธรรมเนียมแก๊ส) หากคุณเป็นผู้สร้าง NFT ที่ขายผลงานของตัวเอง เงินที่ได้อาจถูกจัดเป็นรายได้จากการค้าขายแทนที่จะเป็นกำไรจากการขายสินทรัพย์ — คล้ายกับศิลปินที่ขายภาพวาด
กิจกรรม DeFi นำเสนอคำถามภาษีที่ซับซ้อนซึ่ง HMRC ยังคงดำเนินการอยู่ การให้สภาพคล่องแก่พูลโดยทั่วไปเกี่ยวข้องกับการฝากโทเค็นและรับโทเค็น LP กลับคืน — HMRC อาจถือว่านี่เป็นการจำหน่ายโทเค็นต้นฉบับ (สร้างเหตุการณ์ภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ CGT) รางวัลจากการทำ Yield Farming มีแนวโน้มที่จะเป็นรายได้ การขาดทุนที่ไม่ถาวร (Impermanent loss) อาจเป็นหรือไม่เป็นขาดทุนที่อนุญาตให้หักได้ ขึ้นอยู่กับโครงสร้าง
แนวทางที่ปลอดภัยที่สุดสำหรับผู้ใช้ DeFi คือการถือว่าทุกปฏิสัมพันธ์กับสัญญาอัจฉริยะเป็นเหตุการณ์ที่อาจต้องเสียภาษี และบันทึกมูลค่า GBP ณ เวลานั้น แม้ว่าแนวทางของ HMRC อาจให้การบรรเทาสำหรับบางกิจกรรมในที่สุด แต่การสมมติกรณีที่เลวร้ายที่สุดจะช่วยให้คุณไม่ถูกปรับจากการรายงานต่ำกว่าความเป็นจริง หากกิจกรรม DeFi ของคุณมีนัยสำคัญ ควรพิจารณาขอคำแนะนำภาษีคริปโตจากผู้เชี่ยวชาญ
ฉันต้องเก็บเอกสารอะไรบ้างสำหรับภาษีคริปโต?
HMRC กำหนดให้คุณเก็บเอกสารสำหรับธุรกรรมคริปโตแต่ละรายการเป็นเวลาอย่างน้อย 12 เดือนหลังจากกำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษี Self-Assessment (ซึ่งเท่ากับ 22 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีภาษี) อย่างไรก็ตาม เนื่องจาก การคำนวณต้นทุนต้องใช้ประวัติธุรกรรมทั้งหมดของคุณ คุณจึงควรเก็บเอกสารไว้ตลอดไป ข้อมูลที่จำเป็นได้แก่:
- ประเภทของสินทรัพย์คริปโต
- วันที่ของแต่ละธุรกรรม
- จำนวนหน่วยที่ได้มาหรือจำหน่ายไป
- มูลค่า GBP ณ เวลาที่ทำธุรกรรมแต่ละครั้ง
- ยอดรวมสะสมของกลุ่มตามมาตรา 104
- ใบแจ้งยอดธนาคารและบันทึกจากแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนที่แสดงการฝาก/ถอนเงินเฟียต
- ที่อยู่กระเป๋าเงินที่ใช้ (เพื่อพิสูจน์ความเป็นเจ้าของ)
- บันทึกเหตุการณ์รายได้ใดๆ (การขุด, การสเตค, airdrops)
บันทึกจากแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนเป็นจุดเริ่มต้นที่ดี แต่ไม่สมบูรณ์เสมอไป — โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับกิจกรรม DeFi บนเชน ส่งออกประวัติธุรกรรมของคุณจากทุกแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนที่คุณใช้ และเสริมด้วยบันทึกจาก Blockchain Explorer สำหรับธุรกรรมบนเชนใดๆ ซอฟต์แวร์ภาษีคริปโตที่เชื่อมต่อกับกระเป๋าเงินและแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนของคุณผ่าน API สามารถช่วยให้การรวบรวมข้อมูลส่วนใหญ่เป็นไปโดยอัตโนมัติ
HMRC ได้ลงทุนอย่างมากในการปฏิบัติตามกฎระเบียบเกี่ยวกับคริปโตตั้งแต่ปี 2019 โดยออก "จดหมายเตือน" (nudge letters) ถึงผู้ใช้แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนและได้รับข้อมูลโดยตรงจากแพลตฟอร์มในสหราชอาณาจักร ตั้งแต่ปี 2025 แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนจะต้องรายงานกิจกรรมของผู้ใช้ภายใต้กรอบการรายงานสินทรัพย์คริปโตของ OECD (CARF) การเก็บรักษาบันทึกที่ถูกต้องไม่เพียงแต่เป็นแนวปฏิบัติที่ดี — แต่ตอนนี้เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษ
ฉันจะรายงานคริปโตในแบบแสดงรายการภาษี Self-Assessment ของฉันได้อย่างไร?
หากกำไรจากคริปโตทั้งหมดของคุณเกิน £3,000 คุณต้องรายงานในหน้าเสริมภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ (SA108) ของแบบแสดงรายการภาษี Self-Assessment ของคุณ คุณยังต้องรายงานหากเงินที่ได้จากการจำหน่ายทั้งหมดของคุณเกินสี่เท่าของ AEA (£12,000) แม้ว่ากำไรของคุณจะต่ำกว่า £3,000 รายได้จากคริปโต (การขุด, การสเตค) จะถูกรายงานในหน้า Self-Employment หรือ Miscellaneous Income ขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรม
หากคุณยังไม่ได้ยื่น Self-Assessment และมีกำไรจากคริปโตที่ต้องเสียภาษี คุณต้องลงทะเบียนกับ HMRC และยื่นแบบแสดงรายการภาษี กำหนดส่งคือวันที่ 31 มกราคมหลังจากสิ้นสุดปีภาษี สำหรับปีภาษี 2026/27 (สิ้นสุด 5 เมษายน 2027) กำหนดส่งคือวันที่ 31 มกราคม 2028 การยื่นล่าช้าจะถูกปรับอัตโนมัติ £100 พร้อมดอกเบี้ยสำหรับภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินได้ ของเราเพื่อกำหนดช่วงภาษีเงินได้ของคุณ — ซึ่งจะบอกคุณว่ากำไรจากคริปโตของคุณจะถูกเก็บภาษีที่ 18% หรือ 24% หากรายได้จากการจ้างงานของคุณเกิน £50,270 แล้ว กำไรทั้งหมดจะถูกเก็บในอัตราที่สูงขึ้น สำหรับมุมมองที่ครอบคลุมว่ากำไรจากการขายสินทรัพย์มีปฏิสัมพันธ์กับภาษีเงินได้อย่างไร โปรดดู คู่มือภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์เทียบกับภาษีเงินได้ ของเรา
แหล่งข้อมูล
- HMRC — Cryptoassets Manual. Comprehensive guidance on crypto taxation including pooling, income vs CGT treatment, and DeFi. Accessed July 2026.
- HMRC — Capital Gains Tax rates. Non-residential assets: 18% (basic rate), 24% (higher rate). Annual Exempt Amount: £3,000. Accessed July 2026.
- HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, basic rate limit £50,270. Accessed July 2026.
- HMRC — Check if you need to send a Self-Assessment tax return. Reporting thresholds for capital gains. Accessed July 2026.