บัญชีเงินกู้กรรมการ (DLA) ใช้ติดตามเงินที่หมุนเวียนระหว่างคุณกับบริษัทจำกัดของคุณที่ไม่ใช่เงินเดือน เงินปันผล หรือการเบิกค่าใช้จ่ายคืน เป็นการจัดการที่ถูกต้องตามกฎหมายอย่างสมบูรณ์ — แต่จะมีผลทางภาษีหากยอดคงเหลือไปในทิศทางที่ไม่ถูกต้อง
เมื่อคุณเป็นหนี้บริษัท (บัญชีเงินกู้กรรมการติดลบ)
หากคุณถอนเงินจากบริษัทมากกว่าที่คุณได้นำเข้า (หรือเป็นหนี้ในรูปเงินเดือน/เงินปันผล) คุณจะมีบัญชีเงินกู้กรรมการที่ติดลบ (overdrawn DLA) ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วคือเงินกู้จากบริษัทให้แก่คุณ
ผลทางภาษีหากไม่ชำระคืนภายใน 9 เดือนนับจากวันสิ้นปีของบริษัท:
- ภาษีมาตรา 455: บริษัทจ่าย 33.75% ของเงินกู้คงค้างให้ HMRC (จะได้รับคืนเมื่อคุณชำระคืน)
- ผลประโยชน์อื่นใด: หากเงินกู้เกิน £10,000 ณ จุดใดจุดหนึ่งของปีและไม่มีดอกเบี้ย คุณจะต้องเสียภาษีส่วนบุคคลจากผลประโยชน์นั้น (คำนวณตามอัตราทางการของ HMRC ซึ่งปัจจุบันอยู่ที่ 2.25%)
วิธีเคลียร์บัญชีเงินกู้กรรมการที่ติดลบ
- ประกาศจ่ายเงินปันผล: เครดิตเข้า DLA (แต่คุณจะต้องเสียภาษีเงินปันผลส่วนบุคคล)
- ลงมติให้โบนัสแก่ตนเอง: เครดิตผ่านเงินเดือน (ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้ + NI)
- ชำระคืนจากเงินส่วนบุคคล: วิธีที่สะอาดที่สุด ไม่มีผลทางภาษี
- ตัดหนี้สูญ: ถือเป็นการจัดสรรผลกำไร (distribution) ซึ่งจะถูกเก็บภาษีเป็นเงินปันผลบวก Class 1 NI
เมื่อบริษัทเป็นหนี้คุณ (บัญชีเงินกู้กรรมการเป็นบวก)
หากคุณให้บริษัทกู้เงิน (เช่น เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายเริ่มต้นหรือกระแสเงินสด) บริษัทจะเป็นหนี้คุณ ซึ่งไม่เป็นไร — บริษัทสามารถชำระคืนคุณได้ตลอดเวลาโดยไม่มีผลทางภาษี คุณยังสามารถคิดดอกเบี้ยจากบริษัทได้ (ในอัตราเชิงพาณิชย์) ซึ่งสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้ แต่จะนับเป็นรายได้ส่วนบุคคลของคุณ
กับดัก "bed and breakfasting"
HMRC เฝ้าระวังกรรมการที่ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด 9 เดือนเล็กน้อย แล้วกู้ใหม่หลังจากนั้นไม่นาน "กฎ 30 วัน" หมายความว่าการชำระคืนที่ตามมาด้วยการกู้ใหม่ตั้งแต่ £5,000 ขึ้นไปภายใน 30 วัน จะไม่ถือเป็นการชำระคืนที่แท้จริง
แนวปฏิบัติที่ดีที่สุด
- รักษายอดคงเหลือ DLA ให้ใกล้ศูนย์มากที่สุดเท่าที่จะทำได้
- ประกาศจ่ายเงินปันผลอย่างสม่ำเสมอ แทนที่จะถอนเงินเป็นครั้งคราว
- บันทึกทุกธุรกรรมพร้อมคำอธิบายที่ชัดเจน
- ทบทวนยอดคงเหลือเป็นรายเดือน ไม่ใช่แค่ตอนสิ้นปี
คู่มือที่เกี่ยวข้อง
สำหรับวิธีที่ดีที่สุดในการถอนกำไร โปรดดู คู่มือเงินเดือนกรรมการเทียบกับเงินปันผล ของเรา หากต้องการคำนวณภาษีส่วนบุคคลจากเงินปันผล ให้ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินปันผล