แพทย์ NHS เผชิญกับสถานการณ์ภาษีที่ซับซ้อนเป็นพิเศษ ระหว่างโครงการเงินบำนาญ NHS ที่เอื้อเฟื้อแต่เข้มงวด, อัตราภาษีส่วนเพิ่มที่สูงจากการลดหย่อนส่วนบุคคล, รายได้จากการทำงานโลคัมควบคู่ไปกับงานประจำ, และภาระภาษีเงินบำนาญประจำปี, บุคลากรทางการแพทย์มักจะจ่ายภาษีเกินความจำเป็นเพียงเพราะระบบมีความซับซ้อน คู่มือนี้ครอบคลุมประเด็นภาษีสำคัญที่เกี่ยวข้องกับแพทย์ NHS โดยเฉพาะในปีภาษี 26-27 พร้อมด้วยเกณฑ์ปัจจุบันที่มาจากอัตราของ HMRC [1]
เงินบำนาญ NHS เกี่ยวข้องกับภาษีอย่างไร?
โครงการเงินบำนาญ NHS เป็นโครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ — เงินสมทบของคุณจะซื้อรายได้ที่รับประกันเมื่อเกษียณอายุ แทนที่จะเป็นการสะสมเงินก้อน อย่างไรก็ตาม สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี HMRC จะวัด "การเติบโต" ของเงินบำนาญ (การเพิ่มขึ้นของมูลค่าผลประโยชน์ของคุณในแต่ละปี) เทียบกับ Annual Allowance ที่ £60,000 หากการเติบโตของเงินบำนาญของคุณเกินกว่านี้ คุณจะต้องเผชิญกับภาระภาษี Annual Allowance ในอัตราภาษีส่วนเพิ่มของคุณ
สำหรับแพทย์ที่ปรึกษาและแพทย์อาวุโสที่มีรายได้สูงกว่า £100,000 สถานการณ์จะแย่ลง Annual Allowance ของเงินบำนาญจะถูกลดหย่อน: สำหรับทุกๆ 2 ปอนด์ของ "รายได้ที่ปรับปรุงแล้ว" ที่สูงกว่า £260,000 การลดหย่อนจะลดลง 1 ปอนด์ จนถึงขั้นต่ำที่ £10,000 แพทย์ที่ปรึกษาหลายคนที่มีรายได้รวม (เงินเดือน + เงินสมทบเงินบำนาญ) สูงกว่า £260,000 พบว่าการเติบโตของเงินบำนาญเพียงอย่างเดียวเกินกว่าการลดหย่อนที่ถูกปรับลด — ทำให้เกิดภาระภาษีโดยไม่มีทางเลือก
บริการ "Scheme Pays" ช่วยให้คุณสามารถขอให้โครงการเงินบำนาญ NHS ชำระภาระภาษี Annual Allowance แทนคุณได้ (ซึ่งจะลดผลประโยชน์เงินบำนาญในอนาคตของคุณ) สิ่งนี้ช่วยหลีกเลี่ยงการชำระเงินก้อนใหญ่ล่วงหน้า แต่จะลดรายได้เมื่อเกษียณอายุของคุณ ต้องเลือกใช้บริการนี้ภายในวันที่ 31 กรกฎาคม หลังจากสิ้นสุดปีภาษี
กับดักการลดหย่อนส่วนบุคคล 100,000 ปอนด์เกี่ยวข้องกับแพทย์อย่างไร?
เมื่อรายได้สุทธิที่ปรับปรุงแล้วของคุณเกิน £100,000 การลดหย่อนส่วนบุคคลของคุณที่ £12,579 จะถูกถอนคืนทีละน้อยในอัตรา 1 ปอนด์สำหรับทุกๆ 2 ปอนด์ที่เกินเกณฑ์ สิ่งนี้ทำให้อัตราภาษีส่วนเพิ่มที่มีผลจริงอยู่ที่ 60% ระหว่าง £100,000 และ £125,140 สำหรับแพทย์ประจำบ้าน ST6+ หรือแพทย์ที่ปรึกษาใหม่ที่มีรายได้ประมาณ 90,000–120,000 ปอนด์ การขึ้นเงินเดือน, รางวัลความเป็นเลิศทางคลินิก, หรือการทำงานโลคัมไม่กี่ครั้งสามารถผลักดันรายได้เข้าสู่โซนนี้ได้ [2]
มาตรการรับมือที่มีประสิทธิภาพที่สุดคือการสมทบเงินบำนาญแบบ Salary Sacrifice หรือการสมทบเงินบำนาญเพิ่มเติมโดยสมัครใจ (AVCs) เพื่อให้รายได้สุทธิที่ปรับปรุงแล้วต่ำกว่า £100,000 หากคุณมีรายได้ 110,000 ปอนด์ และสละเงิน 10,000 ปอนด์เข้ากองทุนบำนาญของคุณ รายได้สุทธิที่ปรับปรุงแล้วของคุณจะลดลงเหลือ £100,000 — ซึ่งจะคืนการลดหย่อนส่วนบุคคลของคุณอย่างเต็มที่และประหยัดภาษีเพิ่มเติมได้ประมาณ £2001 นอกเหนือจากการลดหย่อนเงินบำนาญโดยตรง
รายได้จากการทำงานโลคัมของแพทย์ NHS ถูกเก็บภาษีอย่างไร?
การทำงานโลคัมที่อยู่นอกเหนือสัญญาหลักกับ NHS ถือเป็นรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระ ซึ่งหมายความว่ารายได้เหล่านี้ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราภาษีส่วนเพิ่มของคุณ (20%/40%/45%) บวกกับ National Insurance ประเภท 2 และ 4 อย่างไรก็ตาม ในฐานะแพทย์โลคัมที่ประกอบอาชีพอิสระ คุณสามารถหักค่าใช้จ่ายที่อนุญาตได้ก่อนการคำนวณภาษี:
- ประกันภัยความรับผิดทางการแพทย์ — ค่าสมาชิก MDU, MPS, หรือ MDDUS
- ค่าเดินทางไปปฏิบัติงานโลคัม — ค่าเดินทางตามระยะทางในอัตราที่ HMRC อนุมัติ (45p/ไมล์ สำหรับ 10,000 ไมล์แรก)
- ค่าธรรมเนียมองค์กรวิชาชีพ — ค่าลงทะเบียน GMC, ค่าสมาชิก Royal College, BMA
- CPD และหลักสูตร — การประชุม, ค่าสอบ, ตำราเรียนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติงานของคุณ
- อุปกรณ์ — หูฟังแพทย์, เครื่องมือ, ชุดสครับหากไม่ได้รับจัดหาให้
หากคุณทำงานโลคัมควบคู่ไปกับตำแหน่ง NHS หลัก รายได้จากการทำงานโลคัมจะถูกรวมเข้ากับรายได้จากการจ้างงานของคุณ ซึ่งหมายความว่ามีแนวโน้มที่จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 40% หรือ 45% เนื่องจากรายได้จากการจ้างงานของคุณได้ใช้ Personal Allowance และช่วงอัตราภาษีพื้นฐานไปแล้ว คุณต้องลงทะเบียนสำหรับการประเมินตนเอง (Self-Assessment) และยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี
ฉันควรใช้บริษัทจำกัดสำหรับการทำงานโลคัมหรือไม่?
แพทย์บางคนจัดตั้งบริษัทจำกัดสำหรับการทำงานโลคัมเพื่อรับประโยชน์จากภาษีนิติบุคคล (ปัจจุบัน 19–25%) แทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (40–45%) อย่างไรก็ตาม กฎ IR35 หมายความว่าสิ่งนี้จะใช้ได้ก็ต่อเมื่อคุณมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์การเป็น "นอก IR35" อย่างแท้จริง — การควบคุม, การทดแทน, และการทดสอบความผูกพันซึ่งกันและกัน การทำงานโลคัมของ NHS ส่วนใหญ่มักจะอยู่ภายใต้ IR35 ทำให้โครงสร้างบริษัทไม่มีประสิทธิภาพสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี
หากคุณมีการปฏิบัติงานส่วนตัวจำนวนมาก (การตรวจคลินิก, งานด้านการแพทย์และกฎหมาย, รายชื่อโรงพยาบาลเอกชน) โครงสร้างบริษัทอาจเหมาะสมกว่า เนื่องจากงานเหล่านี้มีแนวโน้มที่จะอยู่นอก IR35 ควรขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีการแพทย์ก่อนการจัดตั้งบริษัท
รางวัลความเป็นเลิศทางคลินิกและภาษีเป็นอย่างไร?
รางวัลความเป็นเลิศทางคลินิก (CEAs) และรางวัลความเป็นเลิศทางคลินิกท้องถิ่น (LCEAs) จะถูกเก็บภาษีเป็นรายได้จากการจ้างงานปกติ — โดยมีการหัก PAYE และ NI ในเดือนที่มีการจ่ายเงิน เนื่องจากโดยทั่วไปจะจ่ายเป็นเงินก้อน จึงสามารถผลักดันให้คุณเข้าสู่วงเงินภาษีที่สูงขึ้นสำหรับเดือนนั้นได้ (แม้ว่าระบบ PAYE แบบสะสมจะปรับให้เท่ากันตลอดทั้งปี) ที่สำคัญกว่านั้นคือ พวกมันจะเพิ่มรายได้สุทธิที่ปรับปรุงแล้วของคุณ ซึ่งอาจกระตุ้นให้เกิดการลดหย่อน Personal Allowance เหนือ £100,000 หรือการลดหย่อน Annual Allowance ของเงินบำนาญเหนือ £260,000
พิจารณาการสมทบเงินบำนาญเพิ่มเติมในปีที่คุณได้รับ CEA เพื่อชดเชยผลกระทบทางภาษี การสมทบเงินจะช่วยลดรายได้ที่ปรับปรุงแล้วของคุณสำหรับการคำนวณการลดหย่อน Personal Allowance และการลดหย่อนเงินบำนาญ
ฉันจะจำลองสถานะภาษีโดยรวมได้อย่างไร?
ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินได้ที่ 95,000 ปอนด์ (เงินเดือนแพทย์ที่ปรึกษาทั่วไป) เพื่อดูสถานะภาษีพื้นฐานของคุณ จากนั้นปรับเปลี่ยนสำหรับรายได้จากการทำงานโลคัมเพิ่มเติมโดยการป้อนรายได้ที่คุณคาดว่าจะได้รับทั้งหมด สำหรับการจำลอง Salary Sacrifice โปรดดู คู่มือเงินบำนาญแบบ Salary Sacrifice และ คู่มือการลดภาระภาษีของคุณ
แหล่งที่มา
- HMRC — Annual Allowance ของเงินบำนาญ Annual Allowance ที่ £60,000, การลดหย่อนสำหรับผู้มีรายได้สูงกว่า £260,000 เข้าถึงเมื่อกรกฎาคม 2026
- HMRC — อัตราภาษีเงินได้และการลดหย่อนส่วนบุคคล Personal Allowance £12,579, การลดหย่อนเริ่มต้นที่ £100,000 เข้าถึงเมื่อกรกฎาคม 2026
- HMRC — อัตรา National Insurance สำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ อัตรา Class 2 และ Class 4 สำหรับรายได้จากการทำงานโลคัม เข้าถึงเมื่อกรกฎาคม 2026