HMRC четко заявляет: криптовалюта является активом, и доходы от ее отчуждения облагаются налогом на прирост капитала (Capital Gains Tax). Независимо от того, торгуете ли вы Bitcoin, стейкаете Ethereum, продаете NFT или получаете доход от DeFi, у вас может возникнуть налоговое обязательство. Правила одинаковы независимо от того, используете ли вы британскую биржу или децентрализованный протокол — если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, вы обязаны уплачивать налог на прирост капитала от криптовалюты по всему миру.
Хорошая новость заключается в том, что годовая необлагаемая сумма в размере £3,000 означает, что небольшие доходы не облагаются налогом, а ставки CGT на криптовалюту (18% или 24%) ниже ставок подоходного налога (20%/40%/45%). Понимание того, когда криптовалюта облагается налогом как прирост капитала, а когда как доход — и как правильно рассчитать себестоимость — может сэкономить вам тысячи.
Что считается налогооблагаемым «отчуждением» криптовалюты?
Налогооблагаемое отчуждение происходит всякий раз, когда вы расстаетесь с правом собственности на криптоактив или уменьшаете свою бенефициарную долю. Наиболее распространенные причины:
- Продажа криптовалюты за GBP (или любую фиатную валюту) — наиболее очевидное отчуждение
- Обмен одной криптовалюты на другую (например, BTC → ETH) — рассматривается как продажа первой и покупка второй по рыночной стоимости
- Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг — рассматривается как продажа по стоимости в GBP того, что вы получили
- Дарение криптовалюты (если только не супругу или гражданскому партнеру) — считается отчуждением по рыночной стоимости
- Перевод на другой блокчейн (bridging) — позиция HMRC развивается, но оборачивание (wrapping) или бриджинг могут представлять собой отчуждение в зависимости от механизма
Действия, которые не являются отчуждением: простое хранение криптовалюты, перевод между вашими собственными кошельками (один и тот же бенефициарный владелец), покупка криптовалюты за GBP и перевод супругу или гражданскому партнеру. Переводы супругу осуществляются по принципу «без прибыли и убытков» — получатель наследует вашу первоначальную себестоимость, что может быть полезным инструментом планирования.
Высокая частота обменов в DeFi и торговле может генерировать десятки или даже сотни отчуждений в год. Каждое из них должно отслеживаться индивидуально с указанием стоимости в GBP на момент совершения. Вот почему специализированное программное обеспечение для налогообложения криптовалюты (Koinly, CoinTracker, CryptoTaxCalculator) почти необходимо для активных трейдеров.
Какие ставки налога на прирост капитала (CGT) применяются к доходам от криптовалюты?
Криптовалюта классифицируется HMRC как нежилой актив, что означает, что она облагается стандартными ставками CGT (а не более высокими ставками для жилой недвижимости). После вычета годовой необлагаемой суммы в размере £3,000 ваш прирост облагается налогом по ставке:
- 18% if you are a basic rate taxpayer (total income including gains up to £50,270)
- 24% if you are a higher or additional rate taxpayer (total income above £50,270)
Важно отметить, что ваш прирост капитала от криптовалюты добавляется к вашему доходу для определения применимой ставки. Если ваша зарплата составляет £45,000 и вы получаете £10,000 прироста от криптовалюты (£7,000 облагаются налогом после освобождения в £3,000), первые £5,270 прироста заполняют базовый диапазон ставок по 18%, а остаток облагается налогом по 24%. Это взаимодействие между доходом и ставками CGT часто упускается из виду.
Для тех, кто зарабатывает более £50,270 по найму, весь прирост от криптовалюты сверх £3,000 облагается налогом по фиксированной ставке 24%. Прирост в £50,000 приведет к налоговому счету в £11,280 — это значительная сумма, но все же ниже, чем та, которую тот же доход привлек бы в качестве дохода от занятости (подоходный налог 40% + NI).
Как рассчитывается себестоимость криптовалюты?
HMRC требует использовать метод «пулинга по Разделу 104» (Section 104 pooling) для каждого криптоактива. Это означает, что вы рассчитываете средневзвешенную себестоимость для всех ваших активов определенного токена. Если вы купили 1 BTC за £20,000 и затем купили еще один за £30,000, ваш пул составляет 2 BTC со средней стоимостью £25,000 за каждый. Когда вы продаете один, ваша себестоимость составляет £25,000 — а не конкретная цена, которую вы заплатили за отдельную монету.
Два специальных правила отменяют метод пулинга в определенных обстоятельствах. Правило того же дня требует, чтобы, если вы продаете и снова покупаете один и тот же актив в один и тот же день, стоимость приобретения сопоставлялась с покупкой того же дня — это предотвращает фиксацию убытка при немедленной повторной покупке. Правило 30 дней (bed and breakfasting) расширяет это: если вы снова покупаете тот же актив в течение 30 дней после продажи, стоимость приобретения сопоставляется с ценой повторной покупки, а не с пулом.
На практике правило 30 дней означает, что вы не можете продать криптовалюту, чтобы зафиксировать убыток, и немедленно выкупить тот же токен, чтобы сохранить свою позицию. Вы должны подождать не менее 30 дней, купить другой токен или попросить вашего супруга приобрести его. Для подробного объяснения этих правил и законных обходных путей см. наше руководство по bed and breakfasting.
Когда криптовалюта облагается налогом как доход вместо прироста капитала?
В некоторых случаях получение криптовалюты рассматривается как доход (облагаемый налогом по вашей предельной ставке подоходного налога 20%/40%/45%), а не как прирост капитала. Основные сценарии:
- Вознаграждения за майнинг: облагаются налогом как прочие доходы по стоимости в GBP на момент получения. Если майнинг является вашей торговой деятельностью, он может рассматриваться как торговый доход.
- Вознаграждения за стейкинг: обычно рассматриваются как прочие доходы. Налоговый момент наступает, когда вы получаете токены и приобретаете возможность распоряжаться ими.
- Аирдропы: если получены в обмен на услугу или в рамках участия в маркетинговой акции, рассматриваются как доход. Действительно нежелательные аирдропы, не требующие никаких действий, могут не облагаться налогом при получении (только при отчуждении как CGT).
- Зарплата, выплаченная в криптовалюте: облагается налогом как доход от занятости по стоимости в GBP на дату выплаты, с учетом PAYE и NI.
- Кредитование/предоставление ликвидности в DeFi: доходы, аналогичные процентам, могут рассматриваться как доход. Руководство HMRC по DeFi все еще разрабатывается.
Когда токены, полученные в качестве дохода, впоследствии продаются, CGT применяется к любому приросту сверх стоимости, по которой они были получены. Стоимость, облагаемая подоходным налогом, становится вашей себестоимостью для целей CGT. Например, если вы получаете 1 ETH в качестве вознаграждения за стейкинг стоимостью £2,000 (облагается налогом как доход) и позже продаете его за £3,000, у вас возникает прирост капитала в размере £1,000 при отчуждении.
Различие имеет огромное значение, потому что ставки подоходного налога (до 45% плюс NI) значительно выше ставок CGT (18%/24%). Понимание того, к какой категории относится ваша криптовалютная деятельность, может существенно повлиять на ваше общее налоговое положение.
Как облагаются налогом NFT и деятельность в сфере DeFi?
NFTs рассматриваются так же, как и любые другие криптоактивы для целей CGT. Продажа или обмен NFT является отчуждением, и прирост представляет собой разницу между выручкой от продажи и вашей себестоимостью (ценой покупки плюс комиссии за газ). Если вы являетесь создателем NFT и продаете свои собственные работы, выручка может рассматриваться как торговый доход, а не прирост капитала — аналогично художнику, продающему картины.
Деятельность в сфере DeFi представляет собой сложные налоговые вопросы, над которыми HMRC все еще работает. Предоставление ликвидности в пул обычно включает депонирование токенов и получение взамен LP-токенов — HMRC может рассматривать это как отчуждение исходных токенов (создавая событие CGT). Вознаграждения за yield farming, вероятно, являются доходом. Непостоянная потеря может быть или не быть допустимой потерей в зависимости от структуры.
Самый безопасный подход для пользователей DeFi — рассматривать каждое взаимодействие со смарт-контрактом как потенциальное налогооблагаемое событие и записывать стоимость в GBP на тот момент. Хотя руководство HMRC может в конечном итоге предоставить льготы для некоторых видов деятельности, предположение наихудшего сценария гарантирует, что вы не столкнетесь со штрафами за занижение отчетности. Если ваша деятельность в DeFi значительна, рассмотрите возможность получения специализированной налоговой консультации по криптовалютам.
Какие записи мне нужно вести для налогообложения криптовалюты?
HMRC требует хранить записи по каждой криптовалютной транзакции в течение как минимум 12 месяцев после крайнего срока подачи декларации Self-Assessment (то есть фактически 22 месяца после окончания налогового года). Однако, учитывая, что расчеты себестоимости требуют полной истории ваших транзакций, вам следует хранить записи бессрочно. Требуемая информация включает:
- Тип криптоактива
- Дата каждой транзакции
- Количество приобретенных или отчужденных единиц
- Стоимость в GBP на момент каждой транзакции
- Накопительная сумма пула по Разделу 104
- Банковские выписки и записи бирж, показывающие фиатные депозиты/выводы
- Используемые адреса кошельков (для подтверждения владения)
- Записи о любых событиях, связанных с доходом (майнинг, стейкинг, аирдропы)
Записи бирж являются хорошей отправной точкой, но не всегда полны — особенно для ончейн-активности DeFi. Экспортируйте истории транзакций со всех используемых вами бирж и дополните их записями из блокчейн-эксплореров для любых ончейн-транзакций. Программное обеспечение для налогообложения криптовалюты, которое подключается к вашим кошелькам и биржам через API, может автоматизировать большую часть этого сбора данных.
HMRC значительно инвестировала в соблюдение налогового законодательства в отношении криптовалют с 2019 года, рассылая «напоминающие письма» пользователям бирж и получая данные напрямую от британских платформ. С 2025 года биржи должны будут отчитываться о деятельности пользователей в соответствии с Рамками отчетности по криптоактивам ОЭСР (CARF). Точное ведение учета — это не просто хорошая практика, это теперь необходимо для избежания штрафов.
Как мне отчитываться о криптовалюте в моей налоговой декларации Self-Assessment?
Если ваш общий прирост от криптовалюты превышает £3,000, вы должны сообщить о нем на дополнительных страницах Capital Gains (SA108) вашей декларации Self-Assessment. Вы также должны сообщить, если ваша общая выручка от отчуждения превышает четырехкратный размер AEA (£12,000), даже если ваш прирост ниже £3,000. Доход от криптовалюты (майнинг, стейкинг) сообщается на страницах Self-Employment или Miscellaneous Income в зависимости от характера деятельности.
Если вы еще не подаете Self-Assessment и имеете налогооблагаемый прирост от криптовалюты, вы должны зарегистрироваться в HMRC и подать декларацию. Крайний срок — 31 января после окончания налогового года. Для налогового года 2026/27 (заканчивающегося 5 апреля 2027 года) крайний срок подачи — 31 января 2028 года. Просрочка подачи влечет за собой автоматический штраф в размере £100 плюс проценты на неуплаченный налог.
Используйте наш калькулятор подоходного налога, чтобы определить ваш налоговый диапазон — это покажет вам, будут ли ваши доходы от криптовалюты облагаться налогом по ставке 18% или 24%. Если ваш доход от занятости уже превышает £50,270, все доходы облагаются по более высокой ставке. Для полного понимания того, как прирост капитала взаимодействует с подоходным налогом, см. наше руководство по приросту капитала против подоходного налога.
Источники
- HMRC — Cryptoassets Manual. Comprehensive guidance on crypto taxation including pooling, income vs CGT treatment, and DeFi. Accessed July 2026.
- HMRC — Capital Gains Tax rates. Non-residential assets: 18% (basic rate), 24% (higher rate). Annual Exempt Amount: £3,000. Accessed July 2026.
- HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, basic rate limit £50,270. Accessed July 2026.
- HMRC — Check if you need to send a Self-Assessment tax return. Reporting thresholds for capital gains. Accessed July 2026.