ทนายความมีสถานะทางภาษีที่เป็นเอกลักษณ์ในสหราชอาณาจักร ตั้งแต่วันแรกของการเป็นสมาชิกสำนักงาน คุณจะถือเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระและมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการเรื่องภาษีของคุณเอง ซึ่งรวมถึงการลงทะเบียนเพื่อประเมินตนเอง (Self-Assessment) การติดตามค่าใช้จ่าย และการชำระ ภาษีล่วงหน้า คู่มือนี้ครอบคลุมภูมิทัศน์ทางภาษีสำหรับทนายความในทุกช่วงของอาชีพในปี 2026/27
การฝึกงาน (Pupillage): รายได้ที่ต้องเสียภาษีครั้งแรกของคุณ
เงินรางวัลจากการฝึกงาน (Pupillage awards) ถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี ในช่วงหกเดือนแรกของคุณ (การฝึกงานที่ไม่ใช่การปฏิบัติงาน) เงินรางวัลของคุณมักจะจ่ายโดยสำนักงานทนายความและอยู่ภายใต้ระบบ PAYE ซึ่งหมายความว่าภาษีและ NI จะถูกหัก ณ ที่จ่าย ในช่วงหกเดือนที่สอง หากคุณได้รับค่าธรรมเนียมจากคดีความ ค่าธรรมเนียมเหล่านั้นถือเป็นรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระและต้องแจ้งผ่านการประเมินตนเอง (Self-Assessment)
ผู้ฝึกงานหลายคนมีรายได้แบบผสมผสาน ทั้งรายได้ PAYE (เงินรางวัล) และรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระ (ค่าธรรมเนียมที่ได้รับในช่วงหกเดือนที่สอง) ในปีภาษีเดียวกัน คุณจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปีนั้น โดยแจ้งรายได้ทั้งสองแหล่ง ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล (Personal Allowance) (£12,570 ในปี 2026/27) จะนำมาหักจากรายได้รวมของคุณ
การประกอบอาชีพอิสระตั้งแต่วันแรกของการเป็นสมาชิกสำนักงาน
เมื่อคุณเป็นสมาชิกสำนักงาน คุณจะถือเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระเต็มตัว คุณต้องลงทะเบียนกับ HMRC เพื่อประเมินตนเอง (Self-Assessment) ภายในสามเดือนหลังจากเริ่มประกอบอาชีพอิสระ รอบปีบัญชีของคุณมักจะสิ้นสุดในวันที่ 5 เมษายน (สอดคล้องกับปีภาษี) หลังจากการปฏิรูปช่วงเวลาฐาน คุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้, National Insurance ประเภท 2 (£3.45/สัปดาห์ ในปี 2026/27 หากกำไรเกินเกณฑ์กำไรน้อย), และ NI ประเภท 4 (6% สำหรับกำไรระหว่าง £12,570–£50,270, จากนั้น 2% สำหรับส่วนที่เกิน)
ดู คู่มือภาษีสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ ของเราสำหรับรายละเอียดทั้งหมดเกี่ยวกับการลงทะเบียน การเก็บบันทึก และกำหนดเวลาการยื่น
ค่าเช่าสำนักงานทนายความและค่าใช้จ่าย
ค่าเช่าสำนักงานทนายความของคุณ (บางครั้งเรียกว่า "ค่าเช่าที่นั่ง" หรือ "เงินสมทบค่าใช้จ่ายสำนักงานทนายความ") เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่สามารถหักลดหย่อนได้เต็มจำนวน โดยทั่วไปจะครอบคลุมค่าโต๊ะทำงาน บริการเสมียน สิ่งอำนวยความสะดวกส่วนกลาง และการตลาด โดยปกติจะเป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าธรรมเนียมรวมของคุณ (โดยทั่วไป 20–25%) และเป็นค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้มากที่สุดเพียงรายการเดียวของคุณ
ค่าธรรมเนียมเสมียน หากเรียกเก็บแยกต่างหากจากค่าเช่าสำนักงานทนายความ ก็สามารถหักลดหย่อนได้เช่นกัน สำนักงานทนายความบางแห่งเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการตลาดเพิ่มเติมหรือค่าธรรมเนียมเทคโนโลยี ซึ่งทั้งหมดนี้เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่ถูกต้องตามกฎหมาย
ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพและค่าธรรมเนียมวิชาชีพ
ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพประจำปีของคุณ (ออกโดย Bar Standards Board) เป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้ ค่าใช้จ่ายวิชาชีพอื่น ๆ ที่สามารถหักลดหย่อนได้ ได้แก่:
- ค่าสมาชิกสภาทนายความ (Bar Council) และค่าสมาชิกศาลภูมิภาค (circuit)
- ค่าสมาชิกสมาคมทนายความเฉพาะทาง
- ประกันภัยความรับผิดทางวิชาชีพ (Bar Mutual หรือเทียบเท่า)
- หลักสูตรการพัฒนาวิชาชีพอย่างต่อเนื่อง (CPD)
- ค่าสมัครสมาชิกบริการวิจัยทางกฎหมาย (Westlaw, LexisNexis, Bailii Pro)
- รายงานคดีและตำรากฎหมายที่เกี่ยวข้องกับสาขาการปฏิบัติงานของคุณ
วิกผม เสื้อคลุม และเครื่องแต่งกายสำหรับศาล
วิกผม เสื้อคลุม แถบผ้า และปกเสื้อปีกของคุณเป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้ เนื่องจากไม่เหมาะสำหรับการสวมใส่ในชีวิตประจำวัน ค่าใช้จ่ายในการซื้อครั้งแรกสามารถหักลดหย่อนได้ เช่นเดียวกับค่าบำรุงรักษา (การซักแห้งเสื้อคลุม การเปลี่ยนแถบผ้า) วิกผมที่ทำจากขนม้ามีราคาประมาณ £500–£800 และเสื้อคลุมราคาประมาณ £200–£600 ซึ่งทั้งหมดนี้สามารถหักลดหย่อนได้เต็มจำนวนในปีที่ซื้อ
ชุดสูทสำหรับศาล รองเท้า และเสื้อเชิ้ตไม่สามารถหักลดหย่อนได้ เนื่องจาก HMRC ถือว่าสิ่งเหล่านี้เหมาะสำหรับการสวมใส่ในชีวิตประจำวัน แม้ว่าคุณจะสวมใส่ไปศาลเท่านั้นก็ตาม
การเดินทางไปศาล
การเดินทางจากบ้านหรือสำนักงานทนายความของคุณไปยังศาลเป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้ เนื่องจากแต่ละการพิจารณาคดีในศาลถือเป็นสถานที่ทำงานชั่วคราว ไม่ว่าคุณจะขับรถ (เรียกร้อง 45p/ไมล์ สำหรับ 10,000 ไมล์แรก) ขึ้นรถไฟ หรือใช้แท็กซี่ ให้เก็บบันทึกและเรียกร้องค่าใช้จ่าย หากคุณเดินทางไปประชุมกับทนายความที่สำนักงานของพวกเขา การเดินทางนั้นก็สามารถหักลดหย่อนได้เช่นกัน
การเดินทางระหว่างบ้านและสำนักงานทนายความของคุณมีความซับซ้อนมากขึ้น หากสำนักงานทนายความคือสถานที่ทำงานประจำของคุณ การเดินทางไปทำงานที่นั่นโดยทั่วไปไม่สามารถหักลดหย่อนได้ อย่างไรก็ตาม หากคุณทำงานจากที่บ้านเป็นหลัก (เช่นเดียวกับทนายความหลายคน) และไปสำนักงานทนายความเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะเท่านั้น การเดินทางนั้นอาจมีสิทธิ์ ขอคำแนะนำที่เหมาะสมกับสถานการณ์ของคุณ
การวางแผนบำนาญโดยไม่มีนายจ้าง
ในฐานะทนายความผู้ประกอบอาชีพอิสระ ไม่มีนายจ้างที่จะลงทะเบียนคุณเข้าสู่กองทุนบำนาญโดยอัตโนมัติหรือให้เงินสมทบสมทบ คุณมีหน้าที่รับผิดชอบอย่างเต็มที่ในการออมเพื่อวัยเกษียณของคุณเอง ข่าวดีคือเงินสมทบกองทุนบำนาญจะได้รับสิทธิลดหย่อนภาษีตามอัตราภาษีขั้นสุดท้ายของคุณ และทนายความหลายคนเป็นผู้เสียภาษีในอัตราที่สูงขึ้น (40%) หรืออัตราเพิ่มเติม (45%) ทำให้กองทุนบำนาญมีประสิทธิภาพทางภาษีเป็นพิเศษ
คุณสามารถสมทบเงินได้สูงสุด £60,000 ต่อปี (หรือ 100% ของรายได้ของคุณ แล้วแต่จำนวนใดจะต่ำกว่า) และได้รับสิทธิลดหย่อนภาษีเต็มจำนวน ทนายความที่มีรายได้ £100,000 และสมทบเงิน £20,000 เข้ากองทุนบำนาญ จะประหยัดภาษีเงินได้ทันที £8,000 และยังหลีกเลี่ยงการสูญเสียค่าลดหย่อนส่วนบุคคลอีกด้วย ดู คู่มือการสมทบกองทุนบำนาญ ของเราสำหรับตัวอย่างโดยละเอียด
การเปลี่ยนไปสู่การทำงานในตำแหน่งลูกจ้าง
ทนายความบางคนย้ายไปทำงานในตำแหน่งลูกจ้าง เช่น ทำงานภายในองค์กร (in-house) ให้กับบริษัท ในหน่วยงานกฎหมายของรัฐบาล หรือสำหรับ CPS เมื่อเป็นลูกจ้าง คุณจะเข้าสู่ระบบ PAYE และสูญเสียความสามารถในการเรียกร้องค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบอาชีพอิสระ (แม้ว่าคุณอาจยังคงเรียกร้องค่าใช้จ่ายในการทำงานผ่านแบบฟอร์ม P87 สำหรับรายการที่นายจ้างของคุณไม่ครอบคลุม) คุณจะได้รับเงินสมทบกองทุนบำนาญจากนายจ้าง ค่าจ้างวันหยุด และสิทธิในการทำงาน
คำนวณสถานะภาษีของคุณ
ใช้ เครื่องคำนวณภาษีเงินได้ เพื่อจำลองค่าธรรมเนียมรวมของคุณหลังจากหักค่าเช่าสำนักงานทนายความและค่าใช้จ่าย โปรดจำไว้ว่าปีแรกของการประกอบอาชีพอิสระของคุณจะกระตุ้นให้เกิด การชำระภาษีล่วงหน้า ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องจ่ายภาษี 150% ของยอดภาษีปกติของคุณในปีแรก (ภาษีของปีปัจจุบันบวกครึ่งหนึ่งของปีถัดไปล่วงหน้า) วางแผนรับมือกับผลกระทบต่อกระแสเงินสดนี้ตั้งแต่ช่วงต้นอาชีพของคุณ