HMRC는 명확히 밝힙니다: 암호화폐는 자산이며, 이를 처분하여 얻은 이익은 양도소득세의 대상입니다. 비트코인을 거래하거나, 이더리움을 스테이킹하거나, NFT를 판매하거나, DeFi 수익을 얻는 경우 세금 의무가 발생할 수 있습니다. 영국 거래소를 사용하든 탈중앙화 프로토콜을 사용하든 규칙은 동일합니다 — 영국 납세 거주자라면 전 세계 암호화폐 이익에 대해 세금을 납부해야 합니다.
좋은 소식은 £3,000의 연간 면세 한도 덕분에 소액 이익은 비과세이며, 암호화폐에 대한 양도소득세율(18% 또는 24%)이 소득세율(20%/40%/45%)보다 낮다는 것입니다. 암호화폐가 양도소득으로 과세되는지 소득으로 과세되는지, 그리고 취득원가를 올바르게 계산하는 방법을 이해하면 수천 파운드를 절약할 수 있습니다.
과세 대상 암호화폐 “처분”으로 간주되는 것은 무엇인가요?
과세 대상 처분은 암호화폐 자산의 소유권을 포기하거나 실질 보유량을 줄일 때마다 발생합니다. 가장 일반적인 경우는 다음과 같습니다:
- GBP(또는 모든 법정 화폐)로 암호화폐 판매 — 가장 명확한 처분
- 하나의 암호화폐를 다른 암호화폐로 스왑 (예: BTC → ETH) — 첫 번째 암호화폐를 시장 가치로 판매하고 두 번째 암호화폐를 구매한 것으로 간주
- 상품 또는 서비스 비용 지불에 암호화폐 사용 — 수령한 것의 GBP 가치로 판매한 것으로 간주
- 암호화폐 증여 (배우자 또는 시민 파트너에게 증여하는 경우 제외) — 시장 가치로 간주 처분
- 다른 블록체인으로 브리징 — HMRC의 입장은 진화 중이지만, 래핑 또는 브리징은 메커니즘에 따라 처분을 구성할 수 있습니다.
처분으로 간주되지 않는 행위: 단순히 암호화폐를 보유하는 것, 본인 소유 지갑 간의 전송(동일한 실질 소유자), GBP로 암호화폐를 구매하는 것, 배우자 또는 시민 파트너에게 전송하는 것. 배우자에게의 전송은 "이익 또는 손실 없음"으로 처리됩니다 — 수령인은 원래의 취득원가를 상속받으며, 이는 유용한 세금 계획 도구가 될 수 있습니다.
DeFi 및 거래에서 빈번하게 발생하는 스왑은 연간 수십 또는 수백 건의 처분을 발생시킬 수 있습니다. 각 처분은 당시의 GBP 가치로 개별적으로 추적되어야 합니다. 이것이 활발한 트레이더에게 전용 암호화폐 세금 소프트웨어(Koinly, CoinTracker, CryptoTaxCalculator)가 거의 필수적인 이유입니다.
암호화폐 이익에 어떤 양도소득세율이 적용되나요?
암호화폐는 HMRC에 의해 비거주 자산으로 분류되며, 이는 표준 양도소득세율(더 높은 주거용 부동산 세율이 아님)이 적용됨을 의미합니다. £3,000의 연간 면세 한도를 공제한 후, 귀하의 이익은 다음 세율로 과세됩니다:
- 18% if you are a basic rate taxpayer (total income including gains up to £50,270)
- 24% if you are a higher or additional rate taxpayer (total income above £50,270)
결정적으로, 귀하의 암호화폐 이익은 어떤 세율이 적용되는지 결정하기 위해 귀하의 소득에 합산됩니다. 귀하의 급여가 £45,000이고 £10,000의 암호화폐 이익(£3,000 면제 후 £7,000 과세 대상)을 얻었다면, 이익 중 첫 £5,270는 18%의 기본 세율 구간을 채우고, 나머지는 24%로 과세됩니다. 소득과 양도소득세율 간의 이러한 상호작용은 종종 간과됩니다.
고용 소득이 £50,270를 초과하는 사람의 경우, £3,000를 초과하는 모든 암호화폐 이익은 고정 24% 세율로 과세됩니다. £50,000의 이익은 £11,280의 세금을 발생시키지만, 이는 동일한 금액이 근로 소득으로 발생했을 때보다(소득세 40% + NI) 여전히 낮습니다.
암호화폐의 취득원가는 어떻게 계산하나요?
HMRC는 각 암호화폐 자산에 대해 "섹션 104 풀링" 방법을 사용하도록 요구합니다. 이는 특정 토큰의 모든 보유량에 대한 가중 평균 취득원가를 계산한다는 의미입니다. 1 BTC를 £20,000에 구매하고 나중에 다른 1 BTC를 £30,000에 구매했다면, 귀하의 풀은 각각 평균 £25,000의 비용으로 2 BTC가 됩니다. 하나를 판매할 때, 귀하의 취득원가는 £25,000이며 — 개별 코인에 대해 지불한 특정 가격이 아닙니다.
두 가지 특별 규칙은 특정 상황에서 풀링 방법을 무효화합니다. 당일 규칙은 같은 날 동일한 자산을 판매하고 재구매하는 경우, 취득원가가 당일 구매에 맞춰져 손실을 확정하면서 즉시 재구매하는 것을 방지합니다. 30일 규칙 (베드 앤 브렉퍼스팅)은 이를 확장합니다: 판매 후 30일 이내에 동일한 자산을 재구매하는 경우, 취득원가는 풀이 아닌 재구매 가격에 맞춰집니다.
실제로 30일 규칙은 손실을 실현하기 위해 암호화폐를 판매하고 즉시 동일한 토큰을 재구매하여 포지션을 유지할 수 없다는 것을 의미합니다. 최소 30일을 기다리거나, 다른 토큰을 구매하거나, 배우자가 대신 구매하도록 해야 합니다. 이러한 규칙과 법적 우회책에 대한 자세한 설명은 베드 앤 브렉퍼스팅 가이드를 참조하십시오.
암호화폐가 양도소득 대신 소득으로 과세되는 경우는 언제인가요?
어떤 경우에는 암호화폐 수령이 양도소득 대신 소득(귀하의 한계 소득세율인 20%/40%/45%로 과세)으로 처리됩니다. 주요 시나리오는 다음과 같습니다:
- 채굴 보상: 수령 시 GBP 가치로 기타 소득으로 과세됩니다. 채굴이 귀하의 사업이라면, 대신 사업 소득으로 처리될 수 있습니다.
- 스테이킹 보상: 일반적으로 기타 소득으로 처리됩니다. 과세 시점은 토큰을 수령하고 처분할 수 있는 능력을 얻을 때입니다.
- 에어드롭: 서비스에 대한 대가로 또는 마케팅 참여의 일환으로 받은 경우 소득으로 처리됩니다. 아무런 조치 없이 진정으로 원치 않는 에어드롭은 수령 시 과세되지 않을 수 있습니다(처분 시 양도소득세로만 과세).
- 암호화폐로 지급된 급여: 지급일의 GBP 가치로 근로 소득으로 과세되며, PAYE 및 NI가 적용됩니다.
- DeFi 대출/유동성 제공: 이자와 유사한 수익은 소득으로 처리될 수 있습니다. DeFi에 대한 HMRC 지침은 아직 개발 중입니다.
소득으로 받은 토큰이 나중에 판매될 경우, 수령 당시 가치를 초과하는 모든 이익에 양도소득세가 적용됩니다. 소득세 가치가 귀하의 양도소득세 취득원가가 됩니다. 예를 들어, 스테이킹 보상으로 £2,000 상당의 1 ETH를 받고(소득으로 과세), 나중에 £3,000에 판매했다면, 처분 시 £1,000의 양도소득이 발생합니다.
소득세율(최대 45% + NI)이 양도소득세율(18%/24%)보다 훨씬 높기 때문에 이러한 구분은 매우 중요합니다. 귀하의 암호화폐 활동이 어떤 범주에 속하는지 이해하는 것은 전반적인 세금 상황에 상당한 차이를 만들 수 있습니다.
NFT 및 DeFi 활동은 어떻게 과세되나요?
NFT는 양도소득세 목적상 다른 암호화폐 자산과 동일하게 취급됩니다. NFT를 판매하거나 스왑하는 것은 처분이며, 이익은 판매 대금과 취득원가(구매 가격 + 가스 수수료)의 차이입니다. 귀하가 자신의 작품을 판매하는 NFT 제작자라면, 수익은 양도소득이 아닌 사업 소득으로 처리될 수 있습니다 — 그림을 판매하는 예술가와 유사합니다.
DeFi 활동은 HMRC가 여전히 검토 중인 복잡한 세금 문제를 제기합니다. 풀에 유동성을 제공하는 것은 일반적으로 토큰을 예치하고 LP 토큰을 받는 것을 포함합니다 — HMRC는 이를 원본 토큰의 처분(양도소득세 이벤트 발생)으로 간주할 수 있습니다. Yield farming 보상은 소득으로 간주될 가능성이 높습니다. 비영구적 손실은 구조에 따라 허용되는 손실일 수도 있고 아닐 수도 있습니다.
DeFi 사용자에게 가장 안전한 접근 방식은 스마트 계약과의 모든 상호작용을 잠재적인 과세 이벤트로 간주하고 당시의 GBP 가치를 기록하는 것입니다. HMRC 지침이 결국 일부 활동에 대한 구제를 제공할 수 있지만, 최악의 경우를 가정하면 과소 신고에 대한 벌금을 피할 수 있습니다. DeFi 활동이 상당하다면, 전문 암호화폐 세금 자문을 고려하십시오.
암호화폐 세금을 위해 어떤 기록을 보관해야 하나요?
HMRC는 Self-Assessment 신고 마감일로부터 최소 12개월(실질적으로 회계연도 종료 후 22개월) 동안 각 암호화폐 거래 기록을 보관하도록 요구합니다. 그러나 취득원가 계산에는 전체 거래 내역이 필요하므로 기록을 영구적으로 보관해야 합니다. 필요한 정보는 다음과 같습니다:
- 암호화폐 자산의 종류
- 각 거래의 날짜
- 취득 또는 처분된 단위 수
- 각 거래 시점의 GBP 가치
- 섹션 104 풀의 누적 총액
- 법정 화폐 입출금을 보여주는 은행 명세서 및 거래소 기록
- 사용된 지갑 주소 (소유권 증명용)
- 모든 소득 이벤트 기록 (채굴, 스테이킹, 에어드롭)
거래소 기록은 좋은 시작점이지만, 특히 온체인 DeFi 활동의 경우 항상 완전하지는 않습니다. 사용하는 모든 거래소에서 거래 내역을 내보내고, 온체인 거래의 경우 블록체인 탐색기 기록으로 보완하십시오. API를 통해 지갑 및 거래소에 연결되는 암호화폐 세금 소프트웨어는 이러한 데이터 수집의 많은 부분을 자동화할 수 있습니다.
HMRC는 2019년부터 암호화폐 규정 준수에 상당한 투자를 하여, 거래소 사용자에게 "넛지 레터"를 발행하고 영국 기반 플랫폼으로부터 직접 데이터를 확보했습니다. 2025년부터 거래소는 OECD 암호화폐 자산 보고 프레임워크(CARF)에 따라 사용자 활동을 보고해야 합니다. 정확한 기록 보관은 좋은 관행일 뿐만 아니라 — 이제 벌금을 피하기 위해 필수적입니다.
Self-Assessment 세금 신고서에 암호화폐를 어떻게 신고하나요?
총 암호화폐 이익이 £3,000를 초과하는 경우, Self-Assessment 신고서의 양도소득 보충 페이지(SA108)에 신고해야 합니다. 이익이 £3,000 미만이더라도 총 처분 대금이 AEA의 4배(£12,000)를 초과하는 경우에도 신고해야 합니다. 암호화폐 소득(채굴, 스테이킹)은 활동의 성격에 따라 자영업 또는 기타 소득 페이지에 신고됩니다.
이미 Self-Assessment를 신고하지 않고 과세 대상 암호화폐 이익이 있는 경우, HMRC에 등록하고 신고서를 제출해야 합니다. 마감일은 회계연도 종료 후 다음 해 1월 31일입니다. 2026/27 회계연도(2027년 4월 5일 종료)의 신고 마감일은 2028년 1월 31일입니다. 늦게 신고하면 자동 £100 벌금과 미납 세금에 대한 이자가 부과됩니다.
소득세 계산기를 사용하여 소득세 구간을 확인하십시오 — 이는 귀하의 암호화폐 이익이 18% 또는 24%로 과세될지 알려줍니다. 귀하의 근로 소득이 이미 £50,270를 초과하는 경우, 모든 이익은 더 높은 세율로 과세됩니다. 양도소득이 소득세와 어떻게 상호작용하는지에 대한 포괄적인 정보는 양도소득 대 소득세 가이드를 참조하십시오.
출처
- HMRC — Cryptoassets Manual. Comprehensive guidance on crypto taxation including pooling, income vs CGT treatment, and DeFi. Accessed July 2026.
- HMRC — Capital Gains Tax rates. Non-residential assets: 18% (basic rate), 24% (higher rate). Annual Exempt Amount: £3,000. Accessed July 2026.
- HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, basic rate limit £50,270. Accessed July 2026.
- HMRC — Check if you need to send a Self-Assessment tax return. Reporting thresholds for capital gains. Accessed July 2026.