해외에서 생활하다 영국으로 돌아오는 것은 설레는 일이지만, 많은 해외 거주자들이 예상치 못한 세금 문제들을 야기합니다. 영국 거주자가 다시 되는 날부터 HMRC는 전 세계 소득에 대해 과세할 권리를 가집니다. 이 가이드는 무엇을 예상하고, 무엇을 계획하며, 흔히 발생하는 값비싼 실수를 피하는 방법을 설명합니다.
영국 거주자가 다시 될 때
영국 세금 거주지는 법정 거주지 테스트(SRT)에 의해 결정됩니다. 다음의 경우 자동으로 영국 거주자가 다시 됩니다:
- 과세 연도에 영국에서 183일 이상 체류하는 경우
- 영국에 91일 이상 연속으로 유일한 주택을 두고 있는 경우 (그리고 해당 연도에 최소 30일 이상 그 주택에 거주하는 경우)
- 365일 중 어떤 기간이든 영국에서 풀타임으로 근무하는 경우
이러한 자동 테스트 중 어느 것도 적용되지 않는 경우, "충분한 연관성 테스트"는 영국과의 연관성(가족, 거주지, 직업, 체류 일수)을 체류 일수와 비교하여 고려합니다. 대부분의 귀국 해외 거주자의 경우, 도착일로부터 자동 거주지 테스트가 적용됩니다.
분할 연도 처리
과세 연도 중간에 귀국하는 경우, 분할 연도 처리 자격을 얻을 수 있습니다. 이는 영국 거주자가 된 날부터 전 세계 소득에 대해서만 과세되며, 전체 연도에 대해서는 과세되지 않음을 의미합니다. 일반적인 자격 요건 시나리오:
- 영국으로 귀국하여 그 시점부터 영국에 주택을 소유하는 경우
- 영국에서 풀타임 근무를 시작하는 경우
- 귀하의 배우자(및 귀하와 함께)가 영국으로 귀국하는 경우
분할 연도 처리는 자동이 아닙니다 — 자율 신고(Self-Assessment) 시 청구해야 합니다. 과세 연도 초반에 해외 소득이 있었다면 상당한 세금을 절약할 수 있습니다.
해외 소득 및 송금 기준
영국 거주자가 되면, 발생주의(즉, 영국으로 가져오는지 여부와 관계없이 소득이 발생할 때)에 따라 전 세계 소득에 대해 과세됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다:
- 귀국 후에도 계속되는 해외 고용으로부터의 급여
- 해외 부동산으로부터의 임대 소득
- 해외 계좌로부터의 투자 소득(배당금, 이자)
- 해외 자산 처분에 대한 양도소득
- 해외 연금 제도로부터의 연금 소득
비거주자(non-doms)에 대한 송금 기준(remittance basis)이 폐지된 이후(2025년), 임시 송환 시설(TRF)이 특정 개인에게 전환 기간 동안 적용될 수 있습니다. 이전 비거주자 규칙에 따라 해외에서 부를 축적했다면 전문가의 조언이 필수적입니다.
이중과세 경감
영국과 다른 국가에서 동일한 소득에 대해 과세되는 경우, 이중과세 방지 협정(DTAs)은 이중 과세를 방지합니다. 영국은 130개 이상의 국가와 조약을 맺고 있습니다. 일반적으로, 이미 납부한 해외 세금에 대해 영국에서 세액 공제를 청구하여 — 해외 세금 금액만큼 영국 납세 의무를 줄일 수 있습니다(영국 세율 한도 내에서).
연금 이전
많은 해외 거주자들이 해외에서 연금 자산을 축적합니다. 이를 영국 연금으로 이전하려면 신중한 계획이 필요합니다:
- QROPS 이전: 적격 해외 인정 연금 제도(Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme)에서 영국 연금으로 이전하는 것은 가능하지만, 신중하게 처리하지 않으면 해외 이전 수수료(Overseas Transfer Charge, 25%)가 부과될 수 있습니다.
- 비과세 일시금: 해외 연금은 영국 비과세 일시금 규정에 해당하지 않을 수 있습니다.
- 평생 한도 대체: 새로운 일시금 한도(Lump Sum Allowance) 및 일시금 및 사망 급여 한도(Lump Sum and Death Benefit Allowance)는 해외 연금 가치를 고려해야 합니다.
- 해외 국가 연금: 해외 국가 연금에 납부했다면, 상호 협정을 통해 해당 연수가 영국 국가 연금에 포함될 수 있는지 확인하십시오.
해외 자산에 대한 양도소득
귀국하는 해외 거주자들에게 가장 큰 함정 중 하나입니다. 영국 거주자가 된 후 자산(주식, 부동산, 암호화폐)을 매각하는 경우, 취득 시점부터 발생한 이득에 대해 영국 CGT(양도소득세)를 납부해야 할 수 있습니다 — 심지어 전체 이득이 비거주자일 때 발생했더라도 말입니다. 그러나 특정 자산을 2017년 4월 5일(주식의 경우) 또는 영국 거주자가 된 날(일부 경우)의 시장 가치로 "재평가"할 수 있습니다. 이는 복잡하며 전문가의 조언이 필요합니다.
국민 보험 고려사항
영국 고용으로 돌아오면 NI(국민 보험) 기여가 다시 시작됩니다. 해외 체류 기간 동안 NI 크레딧이 없었다면, 국가 연금 예상액을 확인하십시오 — 완전한 국가 연금을 받으려면 35년의 자격 연수가 필요합니다. 해외 체류 기간 동안의 공백을 메우기 위해 자발적인 클래스 3 기여를 구매할 수 있습니다(현재 누락된 연도당 주당 £17.45).
귀국 전 실질적인 조치
- 영국 거주자가 되기 전에 해외 투자를 청산하거나 재구성하십시오 (비거주자일 때 이득을 확정하기 위해).
- 마지막 국가에서의 출국일을 검토하여 세금 거주지 중복이 없는지 확인하십시오.
- 귀국 후 첫 해 안에 HMRC에 자율 신고(Self-Assessment)를 등록하십시오.
- 이전하기 전에 해외 연금에 대한 전문가의 조언을 받으십시오.
- SRT 및 분할 연도 처리 청구를 위해 체류 일수 기록을 보관하십시오.
새로운 영국 세금 지위 이해하기
소득세 계산기를 사용하여 영국에서 다시 소득을 얻고 세금을 납부할 때 실수령액이 어떻게 될지 확인하십시오. 출국을 고려하는 사람들을 위한 영국 세금 거주지에 대한 안내는 해외 거주 영국 시민 가이드를 참조하십시오.