英国の弁護士は独自の税務上の立場にあります。独立開業初日から、あなたは自営業者であり、自己の税務を管理する責任があります — これには、Self-Assessment（自己申告納税制度）への登録、経費の追跡、そして予定納税が含まれます。このガイドでは、2026/27年度における弁護士のキャリアのあらゆる段階での税務状況を網羅しています。
司法修習：最初の課税対象収入
司法修習手当は課税対象収入です。最初の6ヶ月間（非実務修習）は、通常、事務所から手当が支払われ、PAYE（源泉徴収制度）の対象となります — つまり、税金とNI（国民保険料）が源泉徴収されます。次の6ヶ月間に、案件から報酬を得た場合、それらの報酬は自営業収入であり、Self-Assessmentを通じて申告する必要があります。
多くの修習生は、同じ課税年度内にPAYE収入（手当）と自営業収入（次の6ヶ月で得た報酬）の両方を持っています。その年には、両方の収入源を申告する確定申告書を提出する必要があります。Personal Allowance（基礎控除）（2026/27年度は£12,570）は、総収入に対して適用されます。
独立開業初日からの自営業
独立開業すると、あなたは完全に自営業者となります。自営業を開始してから3ヶ月以内に、HMRCにSelf-Assessmentの登録をする必要があります。会計年度末は、通常、基準期間改革に従い4月5日（課税年度と一致）です。あなたは所得税、Class 2 National Insurance（2026/27年度は週£3.45、利益がSmall Profits Thresholdを超える場合）、およびClass 4 NI（利益が£12,570～£50,270の間で6%、それ以上で2%）を支払います。
登録、記帳、申告期限に関する詳細は、当社の自営業者向け税務ガイドをご覧ください。
事務所家賃と経費
あなたの事務所家賃（「席料」または「事務所経費への貢献」と呼ばれることもあります）は、完全に認められる事業経費です。これは通常、あなたのデスク、事務サービス、共有施設、マーケティングをカバーします。通常、あなたの総報酬の割合（一般的に20〜25%）であり、あなたの単一の最大の控除可能な経費です。
事務員の費用が事務所家賃とは別に請求される場合も控除可能です。一部の事務所では、追加のマーケティング賦課金や技術料を請求しますが、これらはすべて正当な事業費用です。
弁護士登録証と専門家費用
あなたの年間弁護士登録証（Bar Standards Board発行）は認められる経費です。その他の控除可能な専門家費用には以下が含まれます。
- 弁護士会および巡回区会費
- 専門弁護士協会会費
- 職業賠償責任保険（Bar Mutualまたは同等品）
- 継続的専門能力開発（CPD）コース
- 法務調査購読料（Westlaw、LexisNexis、Bailii Pro）
- あなたの専門分野に関連する判例集と教科書
かつら、ガウン、法廷服装
あなたのかつら、ガウン、バンド、ウィングカラーは、日常着には適さないため、認められる経費です。初期購入費用は控除可能であり、メンテナンス費用（ガウンのドライクリーニング、バンドの交換）も同様です。馬毛のかつらは約£500〜£800、ガウンは約£200〜£600かかります — これらは購入した年に全額控除可能です。
法廷用のスーツ、靴、シャツは控除できません — HMRCは、法廷でしか着用しない場合でも、これらを日常着に適しているとみなします。
法廷への移動
自宅または事務所から法廷への移動は、各法廷審理が一時的な職場であるため、認められる経費です。車を運転する場合（最初の10,000マイルは45p/マイルを請求）、電車を利用する場合、またはタクシーを利用する場合でも、記録を保管し費用を請求してください。弁護士の事務所での会議のために移動する場合も、その移動は控除可能です。
自宅と事務所間の移動はより複雑です。事務所があなたの通常の勤務場所である場合、そこへの通勤は一般的に控除できません。しかし、あなたが主に自宅で仕事をしており（多くの弁護士がそうであるように）、特定の目的のためにのみ事務所に出向く場合、その移動は対象となる可能性があります。あなたの状況に特化したアドバイスを受けてください。
雇用主なしでの年金計画
自営業の弁護士として、あなたを年金に自動加入させたり、マッチング拠出を提供したりする雇用主はいません。あなたは自身の老後資金貯蓄に完全に責任を負います。良いニュースは、年金拠出があなたの限界税率で税制優遇を受けることです — そして多くの弁護士は高税率（40%）または追加税率（45%）の納税者であるため、年金は非常に税効率が良いです。
年間£60,000まで（または収入の100%のいずれか低い方）拠出でき、全額に対して税制優遇を受けられます。£100,000を稼ぐ弁護士が年金に£20,000拠出すると、直ちに所得税を£8,000節約でき、さらにPersonal Allowanceを失うことも回避できます。詳細な例については、当社の年金拠出ガイドをご覧ください。
雇用される実務への移行
一部の弁護士は、企業内の法務部、政府法務部門、またはCPS（検察庁）で働くなど、雇用される職務に移行します。雇用されると、PAYEに移行し、自営業者としての経費を請求する能力を失います（ただし、雇用主がカバーしない項目については、P87フォームを通じて雇用経費を請求できる場合があります）。雇用主からの年金拠出、有給休暇、および雇用権を得られます。
納税状況の計算
所得税計算機を使用して、事務所家賃と経費を差し引いた後の総報酬をモデル化してください。自営業の初年度には予定納税が発生することを忘れないでください — これは、初年度に通常の税額の150%を支払うことを意味します（当年度の税金に加えて、翌年度の半分を前払い）。キャリアの早い段階でこのキャッシュフローへの影響に備えて計画を立ててください。