海外へ移住しても、英国の納税義務が自動的に終了するわけではありません。デジタルノマド、赴任中の駐在員、または永住のために移住する場合でも、法定居住者テストと、海外滞在中に英国源泉所得がどのように課税されるかを理解する必要があります。
法定居住者テスト（SRT）
SRTは、特定の年にあなたが英国の税務上の居住者であるかどうかを決定します。以下の3つのテストを順に考慮します。
- 自動海外テスト： 英国での滞在日数が16日未満の場合（または過去3年間いずれの年も居住者でなかった場合は46日）、非居住者となります。
- 自動英国テスト： 英国での滞在日数が183日以上の場合、居住者となります。
- 十分なつながりテスト： いずれの自動テストも適用されない場合、英国とのつながり（家族、住居、仕事、90日間の滞在）と滞在日数の組み合わせによってあなたの地位が決定されます。
非居住者の場合はどうなるか？
非居住者である場合、英国源泉所得のみが課税対象となります。
- 英国の雇用所得（英国で遂行された業務）
- 英国の賃貸収入
- 英国の年金収入
- 英国の利子および配当（通常、控除対象）
全て海外で得た所得（例：海外の雇用主のためにリモートで働く場合）は、非居住者である場合、通常、英国の課税対象とはなりません。
分割年処理
出国（または帰国）する年に、分割年処理の対象となる場合があります — これは、その年の英国滞在期間のみが居住者としてカウントされることを意味します。これにより、移住した年の全世界所得に対して課税されることを回避できます。
租税条約
英国は130カ国以上と租税条約を締結しています。これらの条約は、特定の種類の所得に対してどの国が課税権を持つかを決定し、同じ所得に対して二重に課税されることを防ぎます。常に渡航先の国との条約を確認してください。
海外滞在中のNational Insurance
NI（国民保険）の規則は税務上の居住者とは別です。EEA（欧州経済領域）または社会保障協定を結んでいる国で働く場合、一定期間英国のNIを支払い続けることができます。そうでない場合、国家年金受給権を保護するために、任意でクラス3の拠出を行うことができます。
英国への帰国
帰国すると、再び英国の税務上の居住者となり、全世界所得に対して課税されます。5年以内に帰国した場合、海外滞在中に得た利益に課税できる租税回避防止規則（一時的非居住者）があります。
英国の税務上の地位を確認する
英国源泉所得がまだある場合は、所得税計算ツールを使用して、その部分の税金を推定してください。特に賃貸収入については、弊社の家主向け税務ガイドをご覧ください。