Updated for 2026/27

Crypto Tax UK: How Cryptocurrency Is Taxed (2026/27)

HMRCは明確にしています：暗号資産は資産であり、その処分による利益はキャピタルゲイン税の対象となります。ビットコインの取引、イーサリアムのステーキング、NFTの販売、DeFiイールドの獲得など、いずれの場合でも納税義務が生じる可能性があります。英国の取引所を利用するか、分散型プロトコルを利用するかに関わらず、規則は同じです — 英国の税法上の居住者であれば、世界中の暗号資産の利益に対して納税義務があります。

朗報として、年間非課税枠£3,000により、少額の利益は非課税となります。また、暗号資産に対するCGT税率（18%または24%）は、所得税率（20%/40%/45%）よりも低いです。暗号資産がキャピタルゲインとして課税されるのか、所得として課税されるのかを理解し、取得原価を正しく計算する方法を知ることで、数千ポンドを節約できる可能性があります。

課税対象となる暗号資産の「処分」とは？

課税対象となる処分は、暗号資産の所有権を手放すか、実質的な保有を減らすたびに発生します。最も一般的なトリガーは以下の通りです。

  • GBP（または任意の法定通貨）で暗号資産を売却すること — 最も明白な処分
  • ある暗号資産を別の暗号資産と交換すること（例：BTC → ETH） — 最初のものを売却し、2番目のものを市場価格で購入したものとして扱われます
  • 商品やサービスの支払いに暗号資産を使用すること — 受け取ったもののGBP価値での売却として扱われます
  • 暗号資産を贈与すること（配偶者またはシビルパートナーへの贈与を除く） — 市場価格でのみなし処分
  • 別のブロックチェーンへのブリッジング — HMRCの見解は進化中ですが、ラッピングやブリッジングはメカニズムによっては処分を構成する可能性があります

処分に当たらない行為：単に暗号資産を保有すること、自身のウォレット間での送金（同一の実質的受益者）、GBPで暗号資産を購入すること、および配偶者またはシビルパートナーへの送金。配偶者への送金は「損益なし」とされ、受取人は元の取得原価を引き継ぎます。これは有用な計画ツールとなり得ます。

DeFiや取引における頻繁なスワップは、年間数十回、あるいは数百回の処分を生み出す可能性があります。それぞれの処分は、その時点でのGBP価値とともに個別に追跡する必要があります。このため、活発なトレーダーにとって、専用の暗号資産税務ソフトウェア（Koinly, CoinTracker, CryptoTaxCalculator）はほぼ不可欠です。

暗号資産の利益に適用されるCGT税率は？

HMRCは暗号資産を非居住用資産として分類しており、これは標準的なCGT税率が適用されることを意味します（居住用不動産の高税率ではありません）。年間非課税枠£3,000を控除した後、あなたの利益は以下の税率で課税されます。

  • 18% if you are a basic rate taxpayer (total income including gains up to £50,270)
  • 24% if you are a higher or additional rate taxpayer (total income above £50,270)

重要な点として、あなたの暗号資産の利益は、どの税率が適用されるかを決定するためにあなたの所得に加算されます。もしあなたの給与が£45,000で、£10,000の暗号資産の利益（£3,000の非課税枠控除後、課税対象額は£7,000）を得た場合、最初の£5,270の利益は基本税率帯（18%）に収まり、残りは24%で課税されます。所得とCGT税率のこの相互作用は、しばしば見落とされがちです。

雇用所得が£50,270を超える人にとって、£3,000を超えるすべての暗号資産の利益は、一律24%の税率で課税されます。£50,000の利益は£11,280の税金を生み出しますが、これはかなりの額であるものの、同じ所得が雇用所得として課税される場合（40%の所得税 + NI）よりも依然として低いです。

暗号資産の取得原価はどのように計算しますか？

HMRCは、各暗号資産に対して「セクション104プーリング」方式を使用することを義務付けています。これは、特定のトークンのすべての保有量に対して加重平均取得原価を計算することを意味します。もし1 BTCを£20,000で購入し、後で別の1 BTCを£30,000で購入した場合、あなたのプールは2 BTCとなり、平均取得原価は1 BTCあたり£25,000です。1 BTCを売却する際、あなたの取得原価は£25,000であり、個々のコインに支払った特定の価格ではありません。

特定の状況では、2つの特別な規則がプーリング方式に優先します。同日ルールは、同じ資産を同日に売却し再購入した場合、取得原価が同日の購入に一致することを要求します — これにより、すぐに買い戻しながら損失を確定させることを防ぎます。30日ルール（ベッド＆ブレックファスティング）はこれを拡張します：売却後30日以内に同じ資産を再購入した場合、取得原価はプールではなく再購入価格に一致します。

実際には、30日ルールは、損失を実現するために暗号資産を売却し、すぐに同じトークンを買い戻してポジションを維持することはできないことを意味します。少なくとも30日間待つか、別のトークンを購入するか、または配偶者に購入してもらう必要があります。これらの規則と合法的な回避策の詳細については、当社のベッド＆ブレックファスティングガイドをご覧ください。

暗号資産がキャピタルゲインではなく所得として課税されるのはいつですか？

場合によっては、暗号資産の受領はキャピタルゲインではなく所得（あなたの限界所得税率20%/40%/45%で課税）として扱われます。主要なシナリオは以下の通りです。

  • マイニング報酬： 受領時のGBP価値で雑所得として課税されます。マイニングがあなたの事業である場合、代わりに事業所得として扱われる可能性があります。
  • ステーキング報酬： 一般的に雑所得として扱われます。課税時点は、トークンを受け取り、それを処分する能力を得た時です。
  • エアドロップ： サービスへの対価として、またはマーケティング参加の一環として受け取られた場合、所得として扱われます。真に一方的で、いかなる行動も必要としないエアドロップは、受領時には課税されない場合があります（処分時のみCGTとして課税）。
  • 暗号資産で支払われた給与： 支払日におけるGBP価値で雇用所得として課税され、PAYEおよびNIの対象となります。
  • DeFiレンディング/流動性提供： 利息に類するリターンは所得として扱われる可能性があります。DeFiに関するHMRCのガイダンスはまだ発展途上です。

所得として受け取ったトークンが後に売却された場合、受け取った時点の価値を超える利益に対してCGTが適用されます。所得税上の価値があなたのCGT取得原価となります。例えば、ステーキング報酬として£2,000相当の1 ETHを受け取り（所得として課税）、後に£3,000で売却した場合、処分時に£1,000のキャピタルゲインが発生します。

所得税率（最大45%プラスNI）はCGT税率（18%/24%）よりも著しく高いため、この区別は非常に重要です。あなたの暗号資産活動がどのカテゴリーに属するかを理解することは、あなたの全体的な税務状況に大きな違いをもたらす可能性があります。

NFTとDeFi活動はどのように課税されますか？

NFTはCGTの目的上、他の暗号資産と同様に扱われます。NFTの売却またはスワップは処分であり、利益は売却収入と取得原価（購入価格プラスガス代）の差額です。もしあなたが自身の作品を販売するNFTクリエイターである場合、その収益はキャピタルゲインではなく事業所得として扱われる可能性があります — 絵画を販売するアーティストと同様です。

DeFi活動は、HMRCがまだ検討中の複雑な税務上の問題を引き起こします。プールに流動性を提供することは、通常、トークンを預け入れ、その見返りにLPトークンを受け取ることを伴います — HMRCはこれを元のトークンの処分（CGTイベントの発生）とみなす可能性があります。イールドファーミングの報酬は所得となる可能性が高いです。インパーマネントロスは、その構造によっては、許容される損失となる場合もあれば、そうでない場合もあります。

DeFiユーザーにとって最も安全なアプローチは、スマートコントラクトとのすべてのやり取りを潜在的な課税イベントとして扱い、その時点でのGBP価値を記録することです。HMRCのガイダンスが最終的に一部の活動について救済措置を提供する可能性はありますが、最悪のケースを想定することで、過少申告による罰則を回避できます。あなたのDeFi活動が多額である場合は、専門の暗号資産税務アドバイスを検討してください。

暗号資産税のためにどのような記録を保管する必要がありますか？

HMRCは、各暗号資産取引の記録を自己申告納税申告書の提出期限後少なくとも12ヶ月間（実質的には課税年度終了後22ヶ月間）保管することを義務付けています。しかし、取得原価の計算には完全な取引履歴が必要であるため、記録は無期限に保管すべきです。必要な情報には以下が含まれます。

  • 暗号資産の種類
  • 各取引の日付
  • 取得または処分されたユニット数
  • 各取引時のGBP価値
  • セクション104プールの累積合計
  • 法定通貨の入出金を示す銀行取引明細書および取引所記録
  • 使用されたウォレットアドレス（所有権を証明するため）
  • 所得イベント（マイニング、ステーキング、エアドロップ）の記録

取引所の記録は良い出発点ですが、特にオンチェーンのDeFi活動については常に完全ではありません。使用しているすべての取引所から取引履歴をエクスポートし、オンチェーン取引についてはブロックチェーンエクスプローラーの記録で補完してください。APIを介してウォレットや取引所に接続する暗号資産税務ソフトウェアは、このデータ収集の多くを自動化できます。

HMRCは2019年以降、暗号資産コンプライアンスに多大な投資を行い、取引所ユーザーに「ナッジレター」を発行し、英国拠点のプラットフォームから直接データを取得しています。2025年からは、取引所はOECD暗号資産報告フレームワーク（CARF）に基づきユーザー活動を報告する必要があります。正確な記録保持は単なる良い習慣ではなく、罰則を回避するために今や不可欠です。

自己申告納税申告書で暗号資産をどのように報告しますか？

あなたの暗号資産の総利益が£3,000を超える場合、自己申告納税申告書のキャピタルゲイン補足ページ（SA108）で報告する必要があります。また、あなたの利益が£3,000を下回る場合でも、総処分収入がAEAの4倍（£12,000）を超える場合は報告が必要です。暗号資産による所得（マイニング、ステーキング）は、活動の性質に応じて、自営業所得または雑所得のページで報告されます。

すでに自己申告納税申告書を提出しておらず、課税対象となる暗号資産の利益がある場合、HMRCに登録して申告書を提出する必要があります。提出期限は課税年度終了後の1月31日です。2026/27課税年度（2027年4月5日終了）の場合、提出期限は2028年1月31日です。提出が遅れた場合、自動的に£100の罰金と未払い税金に対する利息が発生します。

当社の所得税計算ツールを使用してあなたの所得税帯を判断してください — これにより、あなたの暗号資産の利益が18%または24%で課税されるかどうかが分かります。もしあなたの雇用所得がすでに£50,270を超えている場合、すべての利益は高税率で課税されます。キャピタルゲインが所得税とどのように相互作用するかを包括的に理解するには、当社のキャピタルゲイン対所得税ガイドをご覧ください。

情報源

  1. HMRC — Cryptoassets Manual. Comprehensive guidance on crypto taxation including pooling, income vs CGT treatment, and DeFi. Accessed July 2026.
  2. HMRC — Capital Gains Tax rates. Non-residential assets: 18% (basic rate), 24% (higher rate). Annual Exempt Amount: £3,000. Accessed July 2026.
  3. HMRC — Income Tax rates and Personal Allowances. Personal Allowance £12,579, basic rate limit £50,270. Accessed July 2026.
  4. HMRC — Check if you need to send a Self-Assessment tax return. Reporting thresholds for capital gains. Accessed July 2026.