建設業界スキーム (CIS) は、建設業界において請負業者が下請業者に支払う報酬に適用される税控除制度です。CISの下では、請負業者は支払いから20%（未登録の労働者の場合は30%）を控除し、下請業者の税金の前払いとしてHMRCに送金します。このガイドでは、26-27におけるこのスキームの仕組み、登録方法、および確定申告を通じて過払い税を還付請求する方法を説明します。[1]
CIS控除はどのように機能しますか？
請負業者が建設作業のために下請業者に支払う際、彼らは支払い（材料費を除く）から一定の割合を控除し、HMRCに送金しなければなりません。控除率は下請業者の登録状況によって異なります。
- 登録済み下請業者: 20% 控除
- 未登録下請業者: 30% 控除
- グロス支払いステータス: 0% 控除（グロスで支払い）
これらの控除は追加の税金ではありません — 所得税とNI（国民保険料）の請求に対する前払いです。年末に確定申告書を提出する際、CIS控除の合計額は実際の納税義務と相殺されます。もし納税義務額よりも多く控除されていた場合は、還付を受けられます。実際の納税義務額が高い場合（おそらく他の収入もあるため）、その差額を支払います。
控除は人件費にのみ適用されます。下請業者が購入した材料費、プラントレンタル費、設備費はCIS計算から除外されるべきです。請負業者は、正しい控除率を確認するために、各支払い前にHMRCで下請業者を検証する必要があります。
下請業者としてCISに登録するにはどうすればよいですか？
CIS下請業者としての登録は不可欠です — それにより控除率が30%から20%に減少します。登録には以下が必要です。
- 固有納税者参照番号 (UTR) — 確定申告に登録することで取得
- あなたの国民保険番号
- あなたの正式な事業名と取引住所
Government Gatewayアカウントを通じてオンラインで登録するか、HMRCのCISヘルプラインに電話して登録できます。登録には通常2〜3週間かかります。登録が確認されるまで、請負業者は高い30%の割合で控除しなければなりません — したがって、可能であれば働き始める前に登録してください。
グロス支払いステータス（控除なしで支払いを受け取ること）は、追加の基準を満たす必要があります：売上高の閾値（材料費とVATを除く£30,000以上）、申告義務の遵守、未払いの税金がないこと。これは毎年見直されます。
過払いCIS控除を還付請求するにはどうすればよいですか？
ほとんどの下請業者は還付を受ける権利があります。なぜなら、一律の20%の控除率が経費控除前の総収入に適用されるからです。実際の納税義務額（認められる経費を請求した後）は、控除された合計額よりも低いことがよくあります。還付請求するには：
- 会計年度終了後の1月31日までに確定申告書を提出してください（例：26-27の場合、2028年1月31日までに提出）。
- あなたのCIS総収入と行われた控除総額（請負業者からのCIS支払いおよび控除明細書に記載）を入力してください。
- 認められるすべての事業経費（工具、交通費、購入した材料、保険、会計士費用）を請求してください。
- システムはあなたの実際の納税義務額（所得税20%/40% + クラス4 NI 6%）を計算し、それに対してCIS控除を相殺します。
例：あなたはCIS支払いとして£40,000を受け取り（20%控除後）、経費が£8,000あります。課税所得は£32,000です。£12,579の個人控除後、所得税は約£3,884です。しかし、控除されたCISの合計は£10,000であり、これは実際の納税義務額よりも多い可能性が高く、結果として還付となります。
CIS下請業者はどのような経費を請求できますか？
自営業の下請業者として、税金が計算される前に、正当な事業経費を収入から控除することができます。建設作業員によくある経費は以下の通りです。
- 工具と設備 — 手工具、電動工具、PPE（個人用保護具）、作業服
- 現場への移動 — 走行距離（最初の10,000マイルは1マイルあたり45p）、駐車料金、通行料
- 材料 — 請負業者から払い戻されない材料を供給する場合
- 保険 — 公衆賠償責任保険、専門職賠償責任保険
- 電話と通信費 — 事業に使用した割合
- 会計士費用 — 申告書作成のため
- 研修と資格 — CSCSカード、応急処置、専門コース
領収書と記録は少なくとも5年間保管してください。HMRCはあなたの申告について調査することができ、請求された経費の証拠が必要となります。デジタル記録（領収書の写真、スプレッドシート）も許容されます。
CIS下請業者はどのような国民保険料を支払いますか？
自営業の下請業者として、あなたは以下を支払います。
- クラス2 NI: 利益が小規模利益閾値を超える場合、£3.45/週（約£179/年）
- クラス4 NI: £12,570から£50,270までの利益に対して6%、それを超える利益に対して2%
CIS控除はNI（国民保険料）をカバーしません — 所得税にのみ算入されます。あなたのクラス4 NIは確定申告書で別途計算され、支払うべき税金に加えて支払う必要があります（または還付額を減らします）。[2]
実際の納税状況をどのように見積もることができますか？
所得税計算ツールを使用して、純利益（収入から経費を差し引いた額）に基づいて予想される納税義務額をモデル化してください。これにより、CIS控除が納税義務額を超えるか（還付）、不足するか（追加支払いが必要）の目安が得られます。自営業のNI計算については、クラス2およびクラス4 NIを詳細にカバーしているギグエコノミー税金ガイドをご覧ください。
情報源
- HMRC — 建設業界スキームとは。控除率：登録済み20%、未登録30%。2026年7月アクセス。
- HMRC — 自営業者の国民保険料率。26-27のクラス4料率6%。2026年7月アクセス。
- HMRC — 所得税率と個人控除。個人控除£12,579、基本税率20%。2026年7月アクセス。