予定納税とは、HMRCが確定申告提出者に要求する、翌年度の納税額に対する前払いです。多くの自営業者、家主、フリーランサーがこれに不意を突かれます。特に確定申告の初年度は、前年度の税金全額 と 翌年度の推定税額の半分を同じ期日に支払う必要があるためです。その仕組みを理解し、初日から計画を立てることで、深刻なキャッシュフロー危機を防ぐことができます。 [1]
予定納税とは何か、いつ適用されるか？
予定納税は、HMRCが翌課税年度に支払うと推定する2回の前払いです。源泉徴収された税金（例：雇用所得に対するPAYE）を差し引いた後の確定申告の納税額が£1,000を超える場合に適用されます。各予定納税額は、*前年度*の確定申告納税義務額の50%です。HMRCは今年の収入が同様であると仮定し、それに応じて徴収します。
そのロジックは単純です。もし昨年の納税額が£4,000だった場合、HMRCは今年もほぼ同額を支払うと仮定し、1月31日に£2,000、7月31日にさらに£2,000を前払いとして徴収します。もしその年の実際の納税額が高かった場合、翌年の1月31日に差額を支払います。もし低かった場合、還付を受けるか、今後の支払いが減額されます。
確定申告の納税額が£1,000以下の場合、または総納税義務額の80%以上がPAYEを通じて源泉徴収された場合、予定納税は免除されます。これは、給与所得に加えて少額の自営業所得がある従業員は、PAYEで税金の大部分がカバーされていれば、予定納税を行う必要がない場合があることを意味します。
2回の分割払いはどのように計算されますか？
各予定納税額は、前年度の確定申告納税義務額のちょうど50%です。これには所得税、Class 4 NI（26-27年度は6%）、および学生ローン返済が含まれますが、Class 2 NI（一括で別途徴収される）は含まれません。この計算には、予定納税の対象とならないキャピタルゲイン税は含まれません。
最初の支払いは1月31日が期日です。これは前年度の確定申告と差額支払いの期日と同じです。2回目は7月31日が期日です。例えば、26-27課税年度の場合：
- 2028年1月31日：26-27年度の税金の残高 + 2027/28年度の最初の予定納税
- 2028年7月31日：2027/28年度の2回目の予定納税
このパターンは毎年繰り返されます。1月の期日は特に負担が大きいです。なぜなら、前年度の残高を支払い、同時に翌年度の税金を前払いし始めるからです。年間£6,000の納税額がある自営業者の場合、2028年1月には、£3,000の差額支払い + £3,000の最初の予定納税 = 一度に£6,000が必要となる可能性があります。
確定申告の初年度はなぜ高額になるのか？
確定申告の初年度には、前年度からの予定納税額を請求額に充当するものはありません。これは、初年度の税金 全額 を1月31日に支払い、さらに2年目の最初の予定納税額も支払うことを意味します。事実上、通常の1年間の税金の150%を一度に支払うことになります。これが、ほとんどの新規自営業者を不意を突く「支払いショック」です。
例：2026年4月に自営業を開始し、初年度に£40,000の利益を得たとします。£12,579の個人控除後、所得税は約£5,484、Class 4 NIは約£1,646となります。総納税額：約£7,130。2028年1月31日には、この全額に加えて、2027/28年度の予定納税としてその50%を支払うことになります。1月の総支払額は約£10,695です。
教訓：自営業所得を得始めた日から、利益の25〜30%を税金のために別の貯蓄口座に確保しておきましょう。1月まで待って考えるべきではありません。確定申告をする頃には、現金を用意しておく必要があります。ギグワーカーの税務計画について詳しく知るには、当社のギグエコノミー税務ガイドをご覧ください。
予定納税額を減らすにはどうすればよいですか？
前年度よりも収入が低くなると予想される場合、HMRCのオンラインアカウントを通じて（またはHMRCに書面で）予定納税額の減額を申請できます。これは、異常に高収入の年があった場合（おそらく単発のプロジェクトやボーナスによるもの）で、通常の収入が低くなることが分かっている場合に役立ちます。期日前のいつでも予定納税額を減額できます。 [2]
しかし、注意してください。もし減額しすぎて、実際の納税額が支払った額よりも高くなった場合、HMRCは不足額に対して利息を課します。利息は、支払いが本来期日だった日から発生し、確定申告を提出した日からではありません。収入が本当に低くなると確信している場合にのみ予定納税額を減額してください。キャッシュフローの都合のためではありません。
確定申告の納税義務がないことが分かっている場合（例えば、自営業を辞めてPAYEのフルタイム勤務に戻った場合など）、予定納税額をゼロに減額することもできます。この場合、HMRCアカウントで「reduce to nil」（ゼロに減額）を選択すれば、前払いを行う必要はありません。
予定納税を滞納した場合、どうなりますか？
支払いが遅れると、期日の翌日から利息が発生します。利息はHMRCによって設定され、現在年間約7.5%（イングランド銀行の基準金利 + 2.5%）です。予定納税の遅延に対する特定の固定罰金はありませんが、継続的な不払いは、追加課徴金、分割払い制度（Time to Pay arrangements）、または郡裁判所の判決を含むHMRCの強制措置を引き起こす可能性があります。
支払いが困難な場合は、期日前にHMRCに連絡して分割払い計画（Time to Pay plan）を交渉してください。積極的に交渉すれば、HMRCは通常6〜12か月にわたる分割払いを許可します。支払い期限を無視することは最悪の戦略です。利息が蓄積し、HMRCは柔軟な取り決めに対して非協力的になります。
予定納税の残高を確認するにはどうすればよいですか？
HMRCの個人税務アカウントまたは事業税務アカウントにオンラインでログインしてください。「確定申告」セクションには、今後の予定納税額、その金額、および期日を含む支払いスケジュールが表示されます。確定申告を提出すると、システムは翌年度の新たな予定納税額とともに、差額支払いまたは還付を表示するように更新されます。
確定申告前に予定納税額を見積もるには、当社の所得税計算ツールを使用して、その年の概算納税額を計算してください。既に徴収されたPAYEを差し引いた後、結果が£1,000を超える場合、それを2で割って、各予定納税額を算出してください。自営業所得の場合、£12,570を超える利益に対して6%のClass 4 NIも追加してください。
初めて確定申告を行うことについて詳しく知るには、当社の初めての確定申告ガイドをご覧ください。