役員貸付金勘定（DLA）は、給与、配当、経費精算ではない、あなたとあなたの有限会社との間の資金移動を記録するものです。これは完全に合法的な取り決めですが、残高が不適切な方向になった場合、税務上の影響が生じます。
会社に負債がある場合（貸付金超過のDLA）
会社に入金した金額（または給与/配当として受け取るべき金額）よりも多く会社から引き出した場合、貸付金超過のDLAとなります。これは本質的に、会社からあなたへの貸付です。
会社の事業年度末から9ヶ月以内に返済されない場合の税務上の影響：
- セクション455税（Section 455 tax）：会社は未返済の貸付金の33.75%をHMRCに支払います（返済時に還付されます）
- 現物給付（Benefit in kind）：貸付金が年間を通じていずれかの時点で£10,000を超え、かつ無利息である場合、その給付に対して個人税を支払います（HMRCの公定利率、現在2.25%で計算されます）
貸付金超過のDLAを解消する方法
- 配当を宣言する：DLAに貸方記入します（ただし、個人的に配当税を支払う義務が生じます）
- 自分自身にボーナスを支給する：給与として貸方記入します（所得税とNIの対象となります）
- 自己資金から返済する：最もクリーンな方法で、税務上の影響はありません
- 貸付金を償却する：分配とみなされ、配当として、さらにクラス1 NIが課税されます
会社があなたに負債がある場合（貸付金受入のDLA）
あなたが会社に資金を貸し付けた場合（例：設立費用や運転資金の調達のため）、会社はあなたに負債を負います。これは問題ありません。会社はいつでも税務上の影響なしにあなたに返済できます。また、会社に利息（商業レートで）を請求することも可能で、これは法人税の控除対象となりますが、あなたの個人所得として計上されます。
「ベッド・アンド・ブレックファスティング」の罠
HMRCは、9ヶ月の期限直前に貸付金を返済し、その後すぐに再借入を行う取締役を監視しています。「30日ルール」とは、30日以内に£5,000以上の新たな貸付が続く返済は、真の返済とはみなされないことを意味します。
最善の慣行
- DLA残高を可能な限りゼロに近づける
- 不定期に引き出すのではなく、定期的に配当を宣言する
- すべての取引を明確な説明とともに記録する
- 残高を年末だけでなく毎月確認する
関連ガイド
利益を最適に引き出す方法については、弊社の取締役の給与と配当に関するガイドをご覧ください。配当に対する個人の税金をシミュレーションするには、配当税計算ツールをご利用ください。