よくある不満：「£5,000のボーナスをもらったのに、手取りは£3,000しかなかった — なぜ私のボーナスは40%で課税されるのですか？」簡単に言えば、ボーナスは特別な税率で課税されるわけではありません。通常の所得に加算され、限界税率で課税されます。しかし、ボーナスを受け取る月のPAYEの仕組みにより、予想よりも大幅に多く差し引かれているように感じることがあります。
このガイドでは、26-27年度のボーナス課税がどのように機能するのか、なぜ給与明細がそのように見えるのか、そしてそれについて何ができるのかを正確に説明します。以下のインタラクティブな計算ツールを使用して、あなたの具体的な状況を確認してください — すべての数値はHMRC自身のPAYEテーブルと同じエンジンを使用して計算されています.[1]
ボーナスは通常の所得として課税される
HMRCは給与とボーナスを区別しません — どちらも雇用所得とみなされ、所得税とNational Insuranceが同じ税率で課されます.[1] ボーナスは、支給される期間の通常の給与に単純に加算され、PAYEが合計額に対して課される税金を計算します。一時金に適用される個別の「ボーナス税」や特別な税率はありません。
26-27年度の所得税の課税区分は以下の通りです：個人控除額£12,579（0%課税）、所得£12,579から£50,270までの基本税率20%、£50,270から追加税率の閾値までの高税率40%、そしてそれ以上の追加税率45%です。National Insuranceは、年間所得が£12,570から£50,270の間で8%、£50,270を超えると2%が加算されます.[2]
ボーナスは、あなたの総所得をこれらの課税区分に沿ってさらに押し上げるだけです。ボーナス自体にかかる税金は、給与のみの場合に支払う税金と、給与にボーナスを加えた場合に支払う税金の差額であり、これはボーナス額にあなたの限界税率が適用されたものです。
控除額が高く見える理由
PAYEは累積方式です。ボーナスを受け取る頃（多くは3月か12月）には、通常の月給を通じて、すでに個人控除額（£12,579）と基本税率帯（£50,270まで）の大部分を使い果たしている可能性が高いです。これは、ボーナスがあなたの最も高い限界税率で課税されることを意味します — もしあなたが£50,270を超えて稼いでいる場合、潜在的に所得税40%とNI2%が課されます。
National Insuranceがその効果をさらに増幅させます。多額のボーナスを受け取る月には、その給与期間の収入が通常レベルを大幅に上回ります。NIの8%の税率は、Primary ThresholdとUpper Earnings Limitの間の所得に適用され、それ以上の2%の税率だけが適用されるわけではありません。給与だけで既にUELを超えている人にとっては、ボーナスには2%のNIしかかかりませんが、ボーナス月によってUELを超える基本税率の納税者にとっては、ボーナスの一部に8%のNIが課されます。
その結果、高税率の納税者にとってのボーナスは、実質的に42%（所得税40% + NI2%）で課税されます。基本税率の納税者にとっては、実質税率は28%（所得税20% + NI8%）です。これらは罰則ではなく、その所得レベルの通常の給与の同額に適用される税率と全く同じです。
ボーナスの手取り額を計算する
以下のスライダーを使用して、税金とNIを差し引いた後、ボーナスの手取り額がいくらになるかを正確に確認してください。計算は、あなたの基本給（限界税率を決定します）とボーナス額を考慮に入れています。結果は、当社の主要計算ツールと同じエンジンを使用してリアルタイムで更新されます。
Base salary: £45,000.00
Bonus amount: £5,000.00
Gross bonus
£5,000.00
Tax on bonus
£1,399.96
Net bonus take-home
£3,600.04
Effective rate on bonus
28.0%
Your £5,000.00 bonus yields £3,600.04 take-home after 28.0% is deducted in tax and NI. See full breakdown →
上記に示されている実効税率は、ボーナスから差し引かれる所得税とNIの合計を表しています。基本給が£50,270未満の場合、約28%の税率が表示されます。給与が£50,270を超えると、ボーナスは42%で課税されます。£100,000から£12,579 × 2 + £100,000の間では、Personal Allowanceの段階的廃止により、実効税率が62%に達する可能性があります。
例：年収£40,000 + ボーナス£5,000
年収£40,000の場合、あなたは基本税率（20%）の納税者です。£5,000のボーナスにより総所得は£45,000になります — これはまだ基本税率帯（26-27年度は£50,270まで）の範囲内です。あなたの総所得が高税率の閾値を下回っているため、ボーナス全体に所得税20% + NI8%が課税されます。
- ボーナスにかかる所得税：£5,000 × 20% = £1,000
- ボーナスにかかるNI：£5,000 × 8% = £400
- ボーナスの手取り額：£3,600
これはボーナスに対する実効税率28%です。NIの数値は、NIが年間ではなく給与期間ごと（月ごと）に計算されるため、8% × £5,000とは若干異なる場合があります。端数処理の差は通常£10未満です。このシナリオの詳細を見る →
例：年収£55,000 + ボーナス£10,000
年収£55,000の場合、あなたはすでに高税率帯に属しています（あなたの所得は£50,270を超えています）。あなたの£10,000のボーナスには所得税40%が課税されます。NIについては、あなたの年収がすでにUpper Earnings Limit（£50,270）を超えているため、ボーナスには全額の8%ではなく、2%のNIのみが課されます。
- ボーナスにかかる所得税：£10,000 × 40% = £4,000
- ボーナスにかかるNI：£10,000 × 2% = £200
- ボーナスの手取り額：£5,800
このボーナスに対する実効税率は42%です。もしあなたの給与が高税率の閾値をわずかに下回っていた場合、ボーナスの一部は20%で、残りは40%で課税されることに注意してください — 上記の計算ツールはこの分割を正しく処理します。このシナリオの詳細を見る →
年末に一部が戻ってくるのか？
もしPAYEが過剰に控除した場合（ボーナスが会計年度の早い段階で支払われ、所得が過大に見積もられた場合に起こり得ます）、超過分は翌月以降の給与明細を通じて自動的に返還されます。PAYEは累積的に自己修正するように設計されており — 毎月、その時点までの状況を再計算し、控除額を調整します。この修正のためにSelf-Assessment申告書を提出する必要はありません。
ただし、雇用主が「Month 1」または「非累積」の税コード（給与明細に「X」と表示されることがあります）を使用している場合、システムは年中に自己修正を行いません。この場合、過払い金は会計年度終了後に、翌年の調整された税コードを通じて、またはHMRCからのP800税額計算書を通じて返還されます。給与明細の税コードを確認してください — もし「M1」または「W1」で終わっている場合、累積コードへの切り替えについて給与計算チームに相談してください。
PAYEがボーナスに対して過剰に控除する最も一般的なシナリオは、Month 1（4月）に多額の一時金を受け取った場合です。システムは、その月の給与の12×を年間所得として予測し、一時的にあなたをより高い税率帯に押し上げる可能性があります。これは累積コードの下では遅くともMonth 3までに自己修正されます。
ボーナスにかかる税金を減らす
最も効果的な戦略は、ボーナス（またはその一部）が給与明細に記載される前に、salary sacrifice制度を通じて職場の年金に振り向けることです。これにより、ボーナスが課税所得にならないため、犠牲にした金額に対する所得税とNational Insuranceの両方がなくなります.[3] ボーナスが支払われる前に雇用主とこれを手配する必要があります。すでに受け取った所得を遡って犠牲にすることはできません。
高税率の納税者にとって、£10,000のボーナスをsalary sacrificeにすることで、税金とNIの合計で£4,200を節約できます — つまり、銀行口座に£5,800が入る代わりに、£10,000が年金に積み立てられます。これは、投資の成長が始まる前に、退職貯蓄に72%の即時ブーストをもたらします。この戦略の詳細については、当社のsalary sacrifice年金ガイドをご覧ください。
もし雇用主を通じてsalary sacrifice制度が利用できない場合でも、個人的な年金拠出を行い、Self-Assessmentを通じて高税率の税額控除を請求することができます。ボーナスに対するNIは引き続き支払うことになりますが（個人拠出はNIの負担を軽減しないため）、基本税率控除（自動的に付与される）とあなたの限界税率との間の所得税40%の差額を取り戻すことができます。これはsalary sacrifice制度よりも効率は低いですが、高税率の納税者にとっては依然として価値があります。
ボーナス税計算ツールを使う
ボーナスが給与とどのように関連するかを月ごとに完全に把握するには、専用の[ボーナス税計算ツール](/bonus-tax-calculator)をご利用ください。これは、8%と2%の税率の分割を含め、月ごとのNIの計算を正確に処理します — これは単純な年間計算ツールでは一時金に対して行うことができません。基本給とボーナス額を入力して、銀行口座に実際にいくら入金されるかを確認してください。
£45,000の給与と£5,000のボーナスの事前設定リンクを起点として使用し、そこから調整することもできます。
ボーナスの価値を恒久的な給与増加と比較している場合は、当社の昇給交渉ガイドで、限界税率が継続的な昇給と一時金にどのように影響するかを示しています。
情報源
- HMRC — 所得税率とPersonal Allowances。26-27年度の税率：基本税率20%、高税率40%、追加税率45%。Personal Allowance £12,579。2026年7月アクセス。
- HMRC — National Insurance率と区分。従業員クラス1 NI：Primary ThresholdとUpper Earnings Limitの間で8%、UELを超えると2%。2026年7月アクセス。
- HMRC — 個人年金にかかる税金：salary sacrifice制度。salary sacrificeによる年金拠出が所得税と従業員NIの両方から免除されることを確認。2026年7月アクセス。